2.保证金存款和存出投资款的审计程序
　　（1）保证金存款的检查，检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
　　（2）对于存出投资款，跟踪资金流向，并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等。如果投资于证券交易业务，通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。

　　知识点回顾
　　了解货币资金的内部控制和货币资金审计中需要关注的事项或情形；
　　熟记库存现金监盘程序的要点，包括时间、范围、方式、参加人员及清点要求；
　　掌握银行存款的函证程序,包括函证的目的、范围、方式等；银行存款余额调节表的编制要领和银行存款余额调节表的审计程序；
　　掌握其他货币资金的审计程序。