信赖过度风险和信赖不足风险的区别

首先信赖过度风险和信赖不足风险，从字面意思上理解，这两种风险都是围绕“信赖”产生的风险来展开的，那么我们自然而然的就会想到这两种风险是针对内部控制的。因为对于内部控制，我们经常提到的词汇就是信赖或是不信赖。再深入一步分析，信赖过度，其实就是过度的信赖内部控制，本不应信赖内部控制但是却信赖了。那么此时我们通过内部控制获取的证据其可靠性可能并不是很高，此时会影响审计效果，比如导致出具错误的审计意见。而信赖不足风险，其实就是缺乏对内部控制的信赖，本该信赖内部控制但却没有信赖，这个时候影响的是审计的效率。因为我们知道通过有效的内部控制获取的审计证据相对于实质性程序来说，获取证据的速度又快成本又低。所以信赖不足风险影响的是审计的效率。

信赖过度风险：某一内部控制一年被执行了1000次，设定可容忍偏差率为5%。假设实际情况是1000笔中有200笔失控，即总体实际偏差率为20%，内部控制是不能被信赖的。注册会计师运用审计抽样推断总体的结果：假设注册会计师确定的样本规模为100笔，审查后发现有1笔存在偏差，样本偏差率为1%（样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计），推断总体偏差率为1%，总体可以被接受，内部控制可以被信赖的。注册会计师推断的内部控制有效性高于实际内部控制的有效性，这就是信赖过度风险。

信赖不足风险：某一内部控制一年被执行了1000次，设定可容忍偏差率为5%。假设实际情况是1000笔中有40笔失控，即总体实际偏差率为4%，内部控制是可以被信赖的。注册会计师运用审计抽样推断总体的结果：假设注册会计师确定的样本规模为100笔，审查后发现有30笔存在偏差，样本偏差率为30%（样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计），推断总体偏差率为30%，总体不能被接受，内部控制是不能被信赖的。注册会计师推断的内部控制有效性低于实际内部控制的有效性，这就是信赖不足风险。