2.16【专项测试】所得税费用的确认和计量答案与解析

一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 当期应交所得税＝（1000＋50－36）×25%＝253.5（万元）
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5000－4700）×25%－66＝9（万元）
所得税费用总额＝253.5＋9＝262.5（万元）
借：所得税费用　　　　　　　　　　262.5
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　253.5
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　9
净利润＝1000－262.5＝737.5（万元）
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。①应交所得税＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（万元）；②递延所得税资产＝700×25%＝175（万元）；③递延所得税负债＝1500×25%＝375（万元）；③所得税费用＝297+375－175＝497（万元）。
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 因该设备最终影响应纳税所得额的是税法承认的该设备的折旧额，所以2×11年因此设备影响的当期所得税＝（600－600×2/6）×2/6×25%＝33.33（万元）。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的知识点是所得税费用的确认和计量。
①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25％=2.25（万元）；
③当年应交所得税额＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（万元）；
④所得税费用=123.5－2.25=121.25（万元）；
⑤当年净利润=500－121.25=378.75（万元）。
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司2×10年12月31日该设备的账面价值＝300－300/5＝240（万元），其计税基础＝300－300×2/5＝180（万元），则2×10年应确认递延所得税负债＝（240－180）×25%＝15（万元）；甲公司2×11年12月31日该设备计提减值前的账面价值＝300－300/5×2＝180（万元），其可收回金额＝210万元，不需要计提减值，所以此设备在2×11年末最终的账面价值＝180万元，计税基础＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（万元），则当期递延所得税负债余额＝（180－108）×25%＝18（万元），则2×11年应确认的递延所得税负债＝18－15＝3（万元），形成递延所得税费用3万元；2×11年因此设备影响的当期所得税费用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（万元），所以2×11年因此设备影响所得税费用的金额＝－18＋3＝－15（万元）。

二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCD均影响所得税费用。
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。
3、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，因可供出售金融资产确认的递延所得税资产计入其他综合收益，不影响所得税费用；选项B，因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少递延所得税费用。
4、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。
5、
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考查的知识点是：所得税费用的确认和计量。
甲公司20×2年应纳税所得额＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（万元）
应交所得税＝2880×25%＝720（万元）
甲公司20×2年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元），计入所得税费用。
甲公司20×2年应确认的递延所得税负债＝150×25%＝37.5（万元），计入其他综合收益。
因此，甲公司20×2年应确认的递延所得税费用＝－15（万元）。
甲公司20×2年应确认的所得税费用＝720－15＝705（万元）