两类原则

具体原则

要点

税法的基本原则
（四个）

1.税收法定原则；2.税法公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则

税法的适用原则
（六个）

1.法律优位原则

含义：法律的效力高于行政立法的效力
作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上
效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

税法的适用原则
（六个）

2.法律不溯及既往原则

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

3.新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

4.特别法优于普通法原则

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

5.实体从旧、程序从新原则

对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力

6.程序优于实体原则

在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用