应交增值税
（一）增值税的抵扣凭证
（1） 增值税专用发票；
（2） 完税凭证；
（3）收购免税农产品的收购凭证
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理
1.购入商品时
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2. 销售商品时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
3.交纳增值税时
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（三）一般纳税人的特殊会计处理
1.购入免税农产品
借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的 90%入账）
应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的 10%扣税）
贷：银行存款
2.视同销售的会计处理
业务范围 | 会计处理 |
①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 ④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 | A.业务①②④的会计分录借：应付利润① 长期股权投资② 应付职工薪酬④ 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 如果涉及消费税的还需如下分录： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 |
B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时： 借：营业外支出 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ——应交消费税（按计税价计算消 费税额） | |
⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 | C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时： 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费——应交消费税（按计税价计算消费税额） |
3.进项税额不予抵扣的会计处理
业务范围 | 会计处理 |
①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费 ②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目 ③因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣 | 借：应付职工薪酬① 待处理财产损溢③ 存货跌价准备 贷：库存商品（按账面成本结转） 或原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额 转出） |
4.转出多交或少交增值税
（1） 转出少交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2） 转出多交增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（四）小规模纳税人的会计处理
