我公司因为与银行间加强合作，在银行贷款的同时，通过做100%保证金银行承兑汇票加强密切合作。目前的做法是：一是a存入保证金，借：其他货币资金 带：银行存款 第二步 银行出票 出票人（A）和收款人（B）都是集团内部单位，a对b出票，a是集团公司负责销售业务的子公司，b对外支付C公司欠款，b公司是生产单位，c公司是集团内部独立供应公司，c公司对外支付材料配件欠款 ，完成对集团外欠款。初衷就是既能维护银企关系，又能增加利息收入压降部分采购成本。业务流都是真实合法的。
a支付b公司 借：预付账款  贷：应付票据  
B公司收到票据
借：应收票据
贷：预收账款


支付对c公司欠款
借：应付账款
贷：应收票据


C 公司
借：应收票据
贷：应收账款


借：应付账款
贷：应收票据 完成对外支付，票据流出集团


票据在集团内时，内部抵消
票据完全流出时，反映出来的结果是
从实质的角度评价，货币资金虚增了其他货币资金部分，貌似有钱，但扣除保证金，并没有多少可动用资金；负债也呈现出增加应付票据。也就是集团合并报表口径增加了一笔其他货币资金，增加了应付票据的负债。
我在分析集团报表时，感觉到资产负债率升高并不符合公司的实际运行情况。如果简化处理，直接用货币资金偿还，就没有了这个其他货币资金和应付票据。因此我感受到这个是有问题的。
我提出一个建议：
出票时，借：应收票据 ，贷：银行存款
理由是虽然其他货币资金是公司名下，但因为出票合同对资金用途已经限制为偿还到期票据，企业是无法再动用这笔资金，已经不是企业的资产了，类似于支票支付，支票支付了，企业减少银行存款，但是对方不一定马上兑付。
然后以应收票据的流动，完成后续支付活动。企业财务报表也能够真实反映企业的货币资金和应付票据情况。
如果是50%抵押金出票，有银行授信时候，我的建议做法是借应收票据 100 贷 银行存款 50 贷：应付票据 50
由于我和同事们阅读企业准则水平和能力有限，分歧较大。
但我坚持的观点是 ，我让渡货币资金使用权，换入的一定是资产权力（50%保证金时是，资产-负债）。
同时，我也想到，很多上市公司出问题，都是货币资金余额很大，可支配的却很少，这种核算严重脱离实际，不管是准则怎么样规定，我想，我的建议做法没有虚增资产，也没有少记负债（虚增资产应该是以费用资产化为主，少记负债是以有债务不计入为主）
由于准则晦涩难懂，我这几天也在看，应该符合净额列示的要求，这部分是没有任何风险的。
还是请各位高手，认真看我的资料，帮助我理清思路，我想既符合准则的要求，又能让企业的财务报表被读懂可理解反映真实情况。





随着出票额度比较大，现在我发现这个账务处理和报表列示有问题。