帖子主题: [微学习笔记] 会计基础学习笔记:第六章 会计凭证    发表于:2016-01-25 20:45:17

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第六章 会计凭证

第一节 会计凭证概述


一、会计凭证的概念及作用
(一)会计凭证的概念

会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明,也是登记会计账簿的依据


(二)会计凭证的作用

主要体现在:

1、记录经济业务,提供记账依据;

2、明确经济责任,强化内容控制;

3、监督经济活动,控制经济运行。  

二、会计凭证的种类
  会计凭证按照填制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证两类。

(一)原始凭证
  又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。(判断)
  对于原始凭证的填制,可以是会计人员,也可以是非会计人员。

【注意】原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况,凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证,如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表、盘存单等,不能作为原始凭证。

(二)记账凭证
  又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,对经济业务按其性质加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,是登记会计账簿的直接依据

第二节 原始凭证

一、原始凭证的种类

(一)按照取得的来源不同:可分为自制原始凭证和外来原始凭证。(判断)
1.
自制原始凭证
  自制原始凭证是指由
本单位有关部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供本单位内部使用的原始凭证。(领料单、入库单、支票存根、销售发票、收料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表)(多选)

2.外来原始凭证
  外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。(采购发票、增值税专用发票、银行收付款通知单、对外单位支付款项时取得的收据、银行转来的各种结算凭证、职工出差取得的飞机票、车船票等)

注意:原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成状况,凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证,如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表、盘存单等,不能作为原始凭证。

(二)按照格式不同(判断)
1.
通用凭证
  指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
  如:发票、银行转账结算凭证。(多选) 

2.专用凭证
  指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
  如:“领料单”、“差旅费报销单”、“折旧计算表”、“工资费用分配表”等。(多选)

(三)按照填制手续和内容不同

类别

概念

举例

一次凭证

指一次填制完成,只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。

如收据、购货发票、销货发票、领料单、收料单、借款单、银行结算凭证等。

累计凭证

指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。

例如限额领料单。

汇总凭证

指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证,按照一定标准综合填制的原始凭证。

常用汇总表:发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等。

二、原始凭证的基本内容

1)凭证的名称;

2)填制凭证的日期;

3)填制凭证单位名称或者填制人姓名;
4)经办人员的签名或者盖章;
5)接受凭证单位名称;
6)经济业务内容;
7)数量、单价和金额。

三、原始凭证的填制要求

(一)基本要求
1.
记录真实
:经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。
2.
内容完整:填列的项目必须逐项填列齐全,不得遗漏和省略。
3.
手续完备

1单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章

2)从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名盖章

4.书写清楚、规范

文字:字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字

数字和货币符号的书写要求:

      阿拉伯数字应当一个一个地写,不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时,也一定要单个地写,不能将几个“0”连在一起一笔写完。

      阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写,如人民币符号为“¥”。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

      凡阿拉伯金额数字前写有货币币种符号的,数字后面不再写货币单位。

      所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角、分;

      无角、分的,角位和分位可写“00”或者符号“—”;

      有角无分的,分位应当写“0”,不得用符号“—”。

2)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,应一律用正楷或行书体书写,不得用〇、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。不得任意自造简化字。

      大写金额前未印有“人民币”字样的,应加写“人民币”三个字,“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。

      大写金额到元或角为止的,之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字或者“正”字。

3)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写的金额必须相符。

5.连续编号
  如果原始凭证已预先印定编号,写坏作废时应加盖“作废”戳记,不得撕毁。(一式几联的原始凭证,必须注明各联的用途,并且只能以一联用作报销凭证。)

6.不得涂改、刮擦和挖补

原始凭证如有错误,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章
原始凭证
金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正
7.
填制及时:及时填写、及时送交会计机构、及时审核。
8.
附加要求

1)购买实物的原始凭证,必须有验收证明。
2)职工公出
借款凭据,必须附在记账凭证之后。收回借款时,应当另开收据退还借款副本,不得退还原借款收据。

3)出纳员办理完收付款业务后,应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。

(二)自制原始凭证的填制要求

不同的自制原始凭证,填制要求也有所不同。
1
、一次凭证的填制:一次填制完成。该凭证往往只能反映一项经济业务,或同时反映若干项同一性质的经济业务。
2
、累计凭证的填制:一定时期内不断重复地反映
同类经济业务
3
、汇总凭证的填制:只能将类型相同的经济业务进行汇总,不能汇总两类或两类以上的经济业务。

(三)外来原始凭证的填制要求
  外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经营单位印制,在填制时加盖出具凭证单位公章方为有效。
  对于一式多联的原始凭证必须用
复写纸套写或打印机套打

  

四、原始凭证的审核

(一)审核六个方面
1
、审核原始凭证的真实性:包括凭证
日期是否真实、业务内容是否真实,数据是否真实等内容的审查。
2
、合法性:审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。
3
、合理性:审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业
生产经营活动的需要,是否符合有关的计划、预算和合同的规定等。
4
、完整性:原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查,必须具备的基本内容、填写有无缺陷,有关人员签章是否齐全。
5
、正确性:审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。
6.
及时性:例如:支票的签发日期。

(二)审核处理

1)对于完全符合要求的原始凭证,应当及时据以编制记账凭证入账;(完全正确)

2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续;

3)对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。

  

第三节 记账凭证

一、记账凭证的种类

(一)按用途分类:包括专用记账凭证、通用记账凭证(判断)
1
、专用凭证

收款凭证

记录现金和银行存款收款业务和记账凭证

付款凭证

记录现金和银行存款付款业务的记账凭证

转账

记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证

专用记账凭证,便于按经济业务对会计人员进行工作分工,也便于提供分类信息数据,为记账工作提供方便,便工作量较大。专用记账凭证适用于规模较大、收付业务较多的单位。

2、通用凭证
  通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证,为各类经济业务所共同使用,其格式与转账凭证基本相同。适用于经济业务简单、规模较小、收付业务较少的单位。
  

(二)按照填列方式分类
1.
单式记账凭证
  单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。
2.
复式记账凭证
  复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的
全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

【注意】上述收款凭证、付款凭证和转账凭证,以及通用记账凭证均为复式凭证。

 

二、基本内容

1)填制凭证的日期;

2)凭证编号;

3)经济业务摘要;

4)会计科目;

5)金额;

6)所附原始凭证张数;

7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

注意:记账凭证上没有单位公章及单位负责人签字。

三、记账凭证的填制要求

(一)收付转凭证填制要求
1
、收款凭证的填制
    

   收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”;(多选)
  
日期填写的是填制本凭证的日期;(判断)
  
右上角填写填制收款凭证的顺序号;
  “
摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;
  “
贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目;
  “记账符号”是指该凭证已登记账簿的标记,防止经济业务重记或漏记;
  “金额”是指该项经济业务的发生额;
  该凭证右边“附件×张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数;
  最下边分别由有关人员签章,以明确经济责任;

  2、付款凭证的填制
  付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。
  付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同,不同的是在付款凭证的
左上角应填列贷方科目,即“库存现金”或“银行存款”科目,“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。

  

   3、转账凭证的填制
    

   转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。
  转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目,借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列,贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列,“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。
  此外,某些既涉及收款业务,又涉及转账业务的综合性业务,可分开填制不同类型的记账凭证。(多选)

(二)基本要求

记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。(判断)

1.记账凭证各项内容必须完整。日期:编制凭证的日期

2.记账凭证的书写应当清楚、规范。记账凭证的书写应清楚、规范,相关要求同原始凭证。
3.
除结账和更正错误,记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。(多选)所附原始凭证张数的计算,一般以原始凭证的自然张数为准。
4.
记账凭证的填制依据:记账凭证可以根据
每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(判断)
5.
记账凭证应连续编号:凭证应由主管该项业务的会计人员,按
业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。
  如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用“
分数编号法”编号。(判断)

6.记账凭证的更正

1)填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制。(未入账)
2)已登记入账的记账凭证错误更正:在当年内发现填写错误时,有红字和蓝字之分;发现以前年度记账凭证有错误的,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(判断)
7.
记账凭证填制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

 

四、记账凭证的审核
1.
内容是否真实
2.
项目是否齐全
3.
科目是否正确
4.
金额是否正确
5.
书写是否规范
6.
手续是否完备

 注意:凭证所列事项是否符合计划和预算,是否合法合理都不属于记账凭证审核。
  

第四节 会计凭证的传递与保管

一、会计凭证的传递
  指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间

二、会计凭证的保管
  会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
会计凭证保管主要要求如下:
1、会计凭证应定期装订成册,防止散失。
2
、会计凭证封面。

3、会计凭证应加贴封条,防止被抽换。会计凭证不得外借,经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。

4、原始凭证较多时,可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅。
5
、每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构
保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案
6
、严格遵守会计凭证的保管期限要求,
期满前不得任意销毁


  

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(二)会计凭证的作用

主要体现在:

1、记录经济业务,提供记账依据;

2、明确经济责任,强化内容控制;

3、监督经济活动,控制


相约2016年!
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谢谢楼主的分享,很有用,允许我有一个小要求,想要第4章和第5章!
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医院的药品出入库单是会计凭证吗?需要保管多久?

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