一、比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%;
二、定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油。
啤酒 单位税额 说明 ①每吨出厂价格在3000元以上的 250元/吨 出厂价含包装物及包装物押金,包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金 ②每吨出厂价格不足3000元的 220元/吨 ③娱乐业和饮食业自制的 250元/吨 消费税按最高税额
三、定额税率+比例税率:白酒、卷烟2种复合计税。
应税消费品 环节 定额税率 比例税率 卷烟 生产、委托加工、进口 150元/箱 56%(每条价格≥70元) 36%(每条价格<70元) 批发 1元/条 11% 白酒 生产、委托加工、进口 每斤0.5元 20%
0.6元/条
250元/箱
(吨、公斤要换算)
四、从高适用税率征收消费税,有两种情况:
1.纳税人兼营不同税率应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,从高适用税率。
2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的(即使分别核算也从高税率)。
【例题·单选题】某酒厂12月销售粮食白酒12000斤,不含税单价为5元/斤,随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套,不含税单价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。 『正确答案』B
A.379240
B.391240
C.391251
D.291401.2
『答案解析』应纳消费税=[12000×5+7006÷(1+13%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)