认定

各类认定的含义

举例

发生

Occurrence

（高估）

（虚构）

记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关。

被审计单位2020年度记录的销货交易确实均已发生（本案例中，多记了一笔100万的收入）

完整性

Completeness

（低估）

（“已发生”）

（遗漏）

所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括

被审计单位在2020年已经发生的费用均已记录（本案例中，少记了多笔费用）

准确性

Accuracy

（“已记录”）

（可多可少）

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述

被审计单位2020年发生的销货交易均以正确的金额加以记录（本案例中，根据企业会计准则规定，应当按720万确认收入）

截止

Cut-off

（“跨期”）

（确有其事）

交易和事项已记录于正确的会计期间

被审计单位应在2020年确认的销售交易未推迟至2021年，应在2021年确认的销售交易未提前至2020年。（本案例中，由于错误的截止日，导致将2020年最后两天的收入确认为2021年的收入）

分类

Classification

（放错会计科目）

“账户”层面

交易和事项已记录于恰当的账户

被审计单位应将库存商品的销售计入“主营业务收入”，将投资性房地产处置收入计入“其他业务收入”。（本案例中企业错误的将投资性房地产处置收入计入营业外收入，正确处理应当计入其他业务收入，确认其他业务成本。）

列报

Disclosure

（放错报表项目）

“报表”层面

交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的

收入的确认原则（例如，收入确认的时点）已得到准确、清晰地说明。（本案例企业在附注中未对收入的确认原则进行准确、清晰地说明。）