注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作,以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。
  1.了解关联方关系及其交易的风险评估程序
  (1)项目组内部讨论;
  (2)询问管理层;
  (3)了解与关联方及其交易相关的控制。
  2.项目组内部讨论的内容
  (1)关联方关系及其交易的性质和范围;
  (2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性;
  (3)可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况;
  (4)可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件;
  (5)管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度,以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。
  3.询问管理层关联方关系及其交易的事项
  (1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;
  (2)被审计单位和关联方之间关系的性质;
  (3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易(类型、条款)。