(一)当期所得税
  当期所得税,是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项,应交纳给税务部门的所得税金额,即当期应交所得税,应以适用的税收法规为基础计算确定。即:
  当期所得税=当期应交所得税
  企业在确定当期应交所得税时,对于当期发生的交易或事项,会计处理与税收处理不同的,应在会计利润的基础上,按照适用税收法规的要求进行调整,计算出当期应纳税所得额,按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
  当期应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加金额-纳税调整减少金额

下列常见的纳税调整事项应进行纳税调整、确认递延所得税(假定所得税税率为25%)?
项目纳税调整确认递延所得税
1.会计折旧100万元,税法折旧150万元+100-150=-50
调减50
递延所得税负债50×25%
2.会计折旧160万元,税法折旧150万元+160-150=+10
调增10
递延所得税资产 10×25%
3.无形资产:会计不摊销,税法摊销20万元调减20递延所得税负债 20×25%
4.加计扣除的研发费用:费用化10万元,资本化80万元,7月1日确认无形资产,采用直线法按10年摊销-10×75%+80/10/2-80
×175%/10/2
×
5.支付违反税收的罚款支出6万元调增6×
6.企业因违反合同规定,确认预计负债7万元,未支付,税法规定支付发生时可税前扣除调增7递延所得税资产7×25%
7.国债利息收入8万元调减8×
8.长期股权投资的现金股利9万元(成本法)调减9×
长期股权投资的现金股利9.1万元(权益法)--×
9.权益法确认的投资收益9.2万元【长期持有】调减9.2×
10.其他权益工具投资公允价值变动:增加20万元--递延所得税负债20×25%
【提示】其他综合收益
11.交易性金融资产公允价值变动:增加2万元调减2递延所得税负债2×25%
12.交易性金融资产公允价值变动:减少3万元调增3递延所得税资产3×25%
13.计提资产减值准备3万元调增3递延所得税资产3×25%
14.尚未弥补经营亏损4万元--递延所得税资产4×25%
15.计提产品保修费用5万元,实际支付修理费用1万元+5-1=+4
调增4
递延所得税资产4×25%