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帖子主题: 2023中级会计学习   发表于:Mon Feb 20 11:19:38 CST 2023

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81楼  
发表于:2023-04-28 09:15:54 只看该作者

金融资产或金融负债的摊余成本,应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定:

1)扣除已偿还的本金。

2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。

3)扣除计提的累计信用减值准备(
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82楼  
发表于:2023-04-27 08:46:42 只看该作者

类别

初始计量原则

相关交易费用的处理原则

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融负债

应当按照公允价值计量

应当直接计入当期损益(“投资收益”的借方)

应当计入初始确认金额

其他类别的金融资产或金融负债

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83楼  
发表于:2023-04-26 12:07:51 只看该作者

金融资产或金融负债满足下列条件之一的,表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的:

1)取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的,主要是为了近期出售或回购

2)相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利目的

3)相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义金融资产的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外
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84楼  
发表于:2023-04-25 08:38:48 只看该作者

.在初始确认时,如果能够消除显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经作出,不得撤销

如:企业拥有某些金融资产且承担某些金融负债,该金融资产和金融负债承担某种相同的风险(例如:利率风险),且各自的公允价值变动方向相反,趋于相互抵销
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85楼  
发表于:2023-04-25 08:38:08 只看该作者

判断原则

如果企业管理金融资产的业务模式,不是收取合同现金流量为目标,也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标,则该企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式

分类

该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

举例

①企业持有金融资产的目的是交易性的

②基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。

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86楼  
发表于:2023-04-25 08:37:49 只看该作者

判断原则

在以收取合同现金流量为目标的业务模式下,企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来取得现金流量,而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报

相关说明

①尽管企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标,但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期。

②此前出售资产的事实只是为企业提供相关依据,而不能决定业务模式。

③即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售,金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。

④如果企业在金融资产到期日前出售金融资产,即使与信用风险管理活动无关,在出售只是偶然发生(即使价值重大),或者单独及汇总而言出售的价值非常小(即使频繁发生)的情况下,金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。

⑤如果出售发生在金融资产临近到期时,且出售所得接近待收取的剩余合同现金流量,金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。

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87楼  
发表于:2023-04-24 14:25:22 只看该作者

成本模式

公允价值模式

①借:银行存款

  贷:其他业务收入

   应交税费—应交增值税

       (销项税额)

①借:银行存款

  贷:其他业务收入

    应交税费—应交增值税(销项税额)

②借:其他业务成本(倒挤

   投资性房地产累计折旧
         (摊销)

   投资性房地产减值准备

  贷:投资性房地产

②借:其他业务成本

  贷:投资性房地产—成本

          —公允价值变动

           (可借可贷

同时:③借:公允价值变动损益(可借可贷

     贷:其他业务成本

    借:其他综合收益

     贷:其他业务成本

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88楼  
发表于:2023-04-23 09:07:18 只看该作者

借:投资性房地产——成本

(转换日的 公允价值) 存货跌价准备

公允价值变动损益(倒挤,借

差)

贷:开发产品

其他综合收益(倒挤,贷

差)

注:处置时,将其他综合收益、公允价值变动损益转入当期损益(其他务成本)
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89楼  
发表于:2023-04-22 11:22:39 只看该作者

借:投资性房地产——成本

(转换日的 公允价值 累计折旧 /累计摊销

固定资产减值准备 / 无形资产减值准备

公允价值变动损益 倒挤,

贷:固定资产 /无形资产

其他综合收益 倒挤,贷

注:处置时,将其他综合收益、

公允价值变动损益 转入当期损益 其他业务成本

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90楼  
发表于:2023-04-22 11:22:25 只看该作者

借:投资性房地产——成本

(转换日的 公允价值 累计折旧 /累计摊销

固定资产减值准备 / 无形资产减值准备

公允价值变动损益 倒挤,

贷:固定资产 /无形资产

其他综合收益 倒挤,贷

注:处置时,将其他综合收益、

公允价值变动损益 转入当期损益 其他业务成本

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91楼  
发表于:2023-04-22 11:22:12 只看该作者

借:投资性房地产——成本

(转换日的 公允价值 累计折旧 /累计摊销

固定资产减值准备 / 无形资产减值准备

公允价值变动损益 倒挤,

贷:固定资产 /无形资产

其他综合收益 倒挤,贷

注:处置时,将其他综合收益、

公允价值变动损益 转入当期损益 其他业务成本

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92楼  
发表于:2023-04-21 09:01:43 只看该作者

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的账务处理:借:投资性房地产( 转换日的公允价值

投资性房地产减值准备

投资性房地产累计折旧(摊销)

贷:投资性房地产

利润分配 ——未分配利润(倒挤,可借可贷

盈余公积         倒挤,可借可贷

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93楼  
发表于:2023-04-20 08:49:38 只看该作者

借:固定资产 /无形资产( 公允价

贷:投资性房地产成本公允价值变动可借可

公允价值变动损益(可借可

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94楼  
发表于:2023-04-19 08:50:08 只看该作者

原转原、折转折、摊转摊、转准

借:投资性房地产

累计折旧 /累计摊销固定资产减值准备

/无形资产减值准备贷:固定资产 /无形资产

投资性房地产累计折旧

(摊销) 投资性房地产减值准备
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95楼  
发表于:2023-04-18 08:53:17 只看该作者

投转非

1. 投资性房地产开始自用

房地产达到 自用状态,企业开始将其用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期

2. 房地产企业将用于出租的房地产重新开发用于对外销售,从投资性房地产 转为存货

租赁期满,企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其 重新发用于对外销售的日期

3. 作为存货的房地产,改为出租

租赁期开始日

4. 自用建筑物停止自用,改为出租

5. 自用土地使用权停止自用,改用于赚取租金或资本增值

自用土地使用权停止自用后, 确定赚取租金或资本增值的日期

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96楼  
发表于:2023-04-17 08:54:44 只看该作者

企业对投资性房地产的计量模式一经确定, 不得随意变更

成本模式转为公允价值模式的,应当作为 会计政策变更处理,将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额,调整期初留存收益利润分配 ——未分配利润、盈余公积)。

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97楼  
发表于:2023-04-16 12:10:56 只看该作者

.企业确定其管理金融资产的业务模式时,应当注意以下方面:(6个方面

1)企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式,而不必按照单项金融资产逐项确定业务模式。

2)一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。

3)企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础,确定管理金融资产的业务模式。

4)企业的业务模式并非企业自愿指定,通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。

5)企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定金融资产的业务模式。

6)如果金融资产实际现金流量的实现方式不同于评估业务模式时的预期(如企业出售的金融资产数量超出或少于在对资产作出分类时的预期),只要企业在评估业务模式时已经考虑了当时所有可获得的相关信息,这一差异不构成企业财务报表的前期差错也不改变企业在该业务模式下持有的剩余金融资产的分类

但是,企业在评估新的金融资产的业务模式时,应当考虑这些信息。

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98楼  
发表于:2023-04-16 12:08:51 只看该作者

借:固定资产 /无形资产投资性房地产累计折旧

(摊销) 投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

累计折旧 /累计摊销固定资产减值准备 / 无形资产减值准备

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99楼  
发表于:2023-04-15 12:27:05 只看该作者

①资本化后续支出 A. 转入在建

借:投资性房地产在建贷:投资性房地产—成本

—公允价值变

动( 可借可贷

B. 发生后续支出时:

借:投资性房地产在建

贷:银行存款 /应付账款等 C. 完工时:

借:投资性房地产成本贷:投资性房地产在建

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100楼  
发表于:2023-04-14 08:44:49 只看该作者

期末公允价值>账面价值

借:投资性房地产公允价值变动

贷:公允价值变动损益

期末公允价值<账面价值借:公允价值变动损益

贷:投资性房地产公允价值变动
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