一、暂时性差异

   1、未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，会计上计入当期损益。除另有规定外，税法上不超过当期销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
　　超过当期销售收入15%部分的账面价值=0（可以将支出理解为账面价值为0的资产）
　　超过当期销售收入15%部分的计税基础=结转以后纳税年度扣除的金额
　　两者之间的差额形成可抵扣暂时性差异。
　　2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异

　　按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减（未来5年税前利润补亏），虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。

二、永久性差异（包括但不限于）：
　　1、财政拨款（不征税收入）、国债利息收入（免税收入）；
　　2、超过税前扣除标准的业务招待费（允许税前扣除60%，最高不超过销售（营业）收入的5‰）；
　　3、超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）；
　　4、费用化的研发支出加计75%扣除；
　　5、罚款支出；
　　6、非广告性赞助；
　　7、向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。