一、知识点：居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算VS非居民个人应纳税所得额确定和应纳税额的计算
居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的计算 | |
所得项目 | 税务处理 |
工资、薪金所得 | 扣缴义务人支付时，按“累计预扣法”计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。 累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除 本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额 【提示1】累计减除费用：按照5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份数 【提示2】专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。（三险一金） |
劳务报酬所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款：（3级累进）（1）每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额＝（收入－800）×预扣率 |
稿酬所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款： |
特许权使用费所得 | 扣缴义务人支付时，按以下方法按次或按月预扣预缴税款： |
非居民个人应纳税所得额确定和应纳税额的计算 | |
所得项目 | 税务处理 |
工资、薪金所得 | 工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额—5000元/月 |
劳务报酬所得 | 劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数 |
稿酬所得 | 稿酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×70％×税率－速算扣除数 |
特许权使用费所得 | 特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数 |
二、经典例题
1.（2019年）居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（ ）元。
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
【答案】B
【解析】预扣预缴的应纳税所得额＝20000×（1－20％）×70％＝11200（元）。
2.（2019年）非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（ ）。
A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款
B.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款
C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款
D.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴
【答案】D
【解析】非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
