以物易物:
——双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
【提示】计算进项税额的前提是取得增值税专用发票,并且考虑是否符合抵扣规则。
【举例】X商贸公司与Y生产企业均为增值税一般纳税人,2020年6月X公司以不含税价格为15万元的玉米与Y企业不含税价格为8万元的罐头进行交换,差价款由Y企业以银行存款支付,双方均向对方开具增值税专用发票,假定当月取得的相关票据均符合税法规定,并在当月抵扣进项税。假定不考虑其他因素,则X商贸公司当月应缴纳增值税。
『答案解析』(1)销项税额=15×9%=1.35(万元)
(2)进项税额=8×13%=1.04(万元)
(3)应纳税额=1.35-1.04=0.31(万元)