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发帖时间:2020-01-17 16:30:03 楼主

1)应付债券发行价与市率的关系

条件

当市率大于面率时

当市率小于面率时

当市率等于面率时

发行价格

折价

溢价

平价

  (2)应付债券发行时
  借:银行存款(发行价-发行费用)
    贷:应付债券——面值
          ——利息调整(溢价在贷、折价在借)
  (3)后续计量
  ①每期利息费用=期初摊余成本×实际利率
  ②会计分录
  借:财务费用(或在建工程)
    贷:应付利息或应付债券——应计利息
      应付债券——利息调整(折价摊销在贷、溢价摊销在借)

  ③应付债券利息费用、摊余成本的计算规律

分次付息到期还本债券

折价

每期的实际利息费用大于票面利息,其差额会追加债券摊余成本,直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈上升态势。

溢价

每期的实际利息费用小于票面利息,其差额会冲减债券摊余成本,直至面值。每期的摊余成本和利息费用呈下降态势。

到期一次还本付息债券

每期的利息费用和摊余成本呈上升态势。

小满君 发帖时间:2020-01-17 16:37:04 1楼