债权投资
(1)初始计量
入账成本=买价-到期未收利息+交易费用 | |
会计分录 | 借:债权投资——成本(面值) |
(2)后续计量
每期投资收益=期初摊余成本×实际利率 | |||
会计分录 |
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规律 | 分次付息到期还本的债券 | 折价 | ①每年的实际利息收益大于票面利息,其差额追加本金,使其本金最终等于面值; |
溢价 | ①每年的实际利息收益小于票面利息,其差额冲减本金,使其本金最终等于面值; | ||
到期一次还本付息的债券 | 摊余成本和投资收益呈上升态势 |
(3)债权投资减值处理
会计分录 | ①计提时: | |
债权投资账面价值=债权投资-债权投资减值准备=摊余成本 | ||
(4)债权投资重分类为其他债权投资 | ||
会计分录 | 借:其他债权投资 |
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此“其他综合收益”在将来金融资产处置时转入“投资收益” |
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