【单选题】
甲公司2017年接受投资者投入一批商品,合同定的价值为50万元,其公允价值为45万元,年末发现其可变现净值只有30万元
2018年末未发现此商品中的30%报废,经查是由于自然灾害导致失去了使用价值,但是预计其残料尚可收回5万元,企业适用的所得税税率为15%
假定不考虑其他因素,2018年末因此存货确认的递延所得税资产为( )
A、-2.25万元
B、-0.675万元
C、-3.0万元
D、-0.9万元
【正确答案】B
【答案解析】
应确认的递延所得税资产=(30-45)*15%*30%=-0.675万元
即转回递延所得税资产0.675万元
相关会计分录:
借:库存商品45
应交税费——应交增值税(进项税额)(45*0.17)7.65
贷:实收资本(45+7.65)52.65
2017年末提减值时
借:资产减值损失(45-30)15
贷:存货跌价准备15
同时:
借:递延所得税资产(15*0.15)2.25
贷:所得税费用2.25
2018年末发生毁损时
借:待处理财产损溢(30*0.3)9
存货跌价准备(15*0.3)4.5
贷:库存商品(45*0.3)13.5
同时:
借:所得税费用(2.25*0.3)0.675
贷:递延所得税资产0.675
批准后,
借:营业外支出9
贷:待处理财产损溢9