【单选题】

甲公司2017年接受投资者投入一批商品，合同定的价值为50万元，其公允价值为45万元，年末发现其可变现净值只有30万元

2018年末未发现此商品中的30%报废，经查是由于自然灾害导致失去了使用价值，但是预计其残料尚可收回5万元，企业适用的所得税税率为15%

假定不考虑其他因素，2018年末因此存货确认的递延所得税资产为（  ）

A、-2.25万元

B、-0.675万元

C、-3.0万元

D、-0.9万元

【正确答案】B

【答案解析】

应确认的递延所得税资产=（30-45）*15%*30%=-0.675万元

即转回递延所得税资产0.675万元

相关会计分录：

借：库存商品45

应交税费——应交增值税（进项税额）（45*0.17）7.65

贷：实收资本（45+7.65）52.65

2017年末提减值时

借：资产减值损失（45-30）15

贷：存货跌价准备15

同时：

借：递延所得税资产（15*0.15）2.25

贷：所得税费用2.25

2018年末发生毁损时

借：待处理财产损溢（30*0.3）9

存货跌价准备（15*0.3）4.5

贷：库存商品（45*0.3）13.5

同时：

借：所得税费用（2.25*0.3）0.675

贷：递延所得税资产0.675

批准后，

借：营业外支出9

   贷：待处理财产损溢9