公司出差一张200元高铁票不属于“差旅费”，怎么回事？
疑 问
车票一般都是计入“差旅费”中，据实在企业所得税前扣除，但是我们在审计的时候，审计人员说给客户和关系单位报销的车票不属于我们公司的“差旅费”，应该计入“业务招待费”，请问这是怎么回事？
回复
你公司在接待客户和关系单位的过程中，请客户吃饭、赠送客户礼品以及为客户报销来回车票等，均属于“业务招待费”，按照规定限额在税前扣除。
哪些属于业务招待费？
（1）因生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
（3）因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支；
（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
参与政策
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：
“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”
报销差旅费会计分录
一、差旅费报销的会计分录(出差前已向单位预借差旅费的)
借：管理费用(实际发生的差旅费)
贷：其他应收款(出差前预借的款项)
借或贷：库存现金(预支和实际发生的差额)
二、解释
1、出差人员出差前预借差旅费时，此时尚未出差，费用没有发生，只是出差人员欠了单位一笔钱，属于单位的一项债权，通过“其他应收款”科目核算，债权(资产)增加记入借方。
借：其他应收款——XX职工
贷：库存现金
2、出差报销时，差旅费用已经发生，差旅费一般列入管理费用，费用增加记入借方。报销时单位收回原借支余款或者补付了出差人员垫付的差额，表示原借支款已经结清，即单位应收个人的款项已经收回，故记入“其他应收款”账户的借方，表示资产减少。
本文来源：郝老师说会计。