一、单项选择题
1、下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。
A、财务报表审计
B、财务报表审阅
C、预测性财务信息审核
D、对财务信息执行商定程序
【正确答案】D
【答案解析】 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。
2、下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（ ）。
A、财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅
B、财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
C、财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
D、财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
【正确答案】B
【答案解析】 财务报表审计采用的证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据， 因此财务报表审计证据收集程序多于财务报表审阅。
3、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A、职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B、职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
C、职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
D、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
【正确答案】C
【答案解析】 所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
4、下列有关职业判断的说法中，错误的是（ ）。
A、职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B、注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
C、注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
D、注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
【正确答案】D
【答案解析】 注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
5、下列有关检查风险的说法中，错误的是（ ）。
A、检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
B、检查风险通常不可能降低为零
C、保持职业怀疑有助于降低检查风险
D、检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
【正确答案】A
【答案解析】 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
6、下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是（ ）。
A、首次接受委托执行审计
B、以前年度审计调整较少
C、本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
D、预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷
【正确答案】B
【答案解析】 如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
7、下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（ ）。
A、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B、注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
C、在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
D、审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
【正确答案】B
【答案解析】 注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
8、下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
B、注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C、注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
D、注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
【正确答案】D
【答案解析】 在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。
9、下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是（ ）。
A、实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B、实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
C、对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
D、注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
【正确答案】B
【答案解析】 针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。
10、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B、对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
C、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
【正确答案】D
【答案解析】 选项A，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；选项B，对小型被审计单位，注册会计师也是要了解被审计单位及其环境的；选项C，评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
11、下列关于经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
A、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
B、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
C、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
D、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
【正确答案】B
【答案解析】 经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。
12、下列各项中，属于对控制的监督的是（ ）。
A、授权与批准
B、业绩评价
C、内审部门定期评估控制的有效性
D、职权与责任的分配
【正确答案】C
【答案解析】 对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对；管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制；管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性；管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。
13、下列各项中，属于预防性控制的是（ ）。
A、财务主管定期盘点现金和有价证券
B、董事会复核并批准由管理层编制的财务报表
C、由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
D、管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因
【正确答案】C
【答案解析】 选项ABD是检查性控制。
14、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（ ）。
A、实施舞弊的动机或压力
B、实施舞弊的机会
C、为舞弊行为寻找借口的能力
D、治理层和管理层对舞弊行为的态度
【正确答案】A
【答案解析】 舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
15、下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是（ ）。
A、测试会计分录和其他调整
B、复核会计估计是否存在偏向
C、评价重大非常规交易的商业理由
D、获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
【正确答案】D
【答案解析】 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
16、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
A、注册会计师识别出的舞弊风险
B、注册会计师确定的关键审计事项
C、注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
D、未更正错报
【正确答案】C
17、下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是（ ）。
A、后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B、后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
C、后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通
D、前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
【正确答案】C
【答案解析】 选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定；选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式；选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
18、在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（ ）。
A、特定项目审计
B、财务信息审阅
C、财务信息审计
D、实施特定审计程序
【正确答案】B
【答案解析】 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作:(1)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；(3)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
19、下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ ）。
A、当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
B、如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
C、如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报
D、由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
【正确答案】A
【答案解析】 本题考查的知识点是会计估计——评价会计估计的合理性并确定错报。选项B，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项C，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性；选项D，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。
20、下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（ ）。
A、此类交易导致的风险可能不是特别风险
B、注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由
C、此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
D、注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
【正确答案】A
【答案解析】 本题考查的知识点是关联方——评价会计处理和披露。注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
21、下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（ ）。
A、书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B、书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
C、书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
D、书面声明已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围
【正确答案】D
【答案解析】 管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
22、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B、注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
D、在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
【正确答案】C
【答案解析】 在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。
23、注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A、如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率
C、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生
【正确答案】A
【答案解析】 即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。
【
24、下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A、可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B、可容忍偏差率与样本规模反向变动
C、预计总体偏差率与样本规模同向变动
D、总体规模与样本规模反向变动
【正确答案】D
【答案解析】 总体规模对样本规模影响很小。
25、在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是（ ）。
A、单据丢失
B、单据无效
C、单据未使用
D、单据不适用
【正确答案】A
【答案解析】 如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。