【案例3】
注册会计师准备使用统计抽样方法,测试现金支付授权控制运行的有效性。
序号 | 步骤 | 分析 |
1 | 确定测试目标 | 现金支付授权控制运行的有效性 |
2 | 定义总体 | 所有已支付现金的项目 |
3 | 定义抽样单元 | 现金支付单据上的每一行 |
4 | 定义偏差构成条件 | 没有授权人签字的发票、验收报告等证明文件的现金支付 |
5 | 定义测试期间 | 整个审计期间 |
6 | 确定抽样方法 | 简单随机抽样(统计抽样) |
7 | 确定样本规模 | 可接受信赖过度风险为10%; 可容忍偏差率为7%; 预计总体的偏差率为1.75% ; 总体规模对样本规模的影响可以忽略 |
查表得到的样本规模为55 | ||
8 | 选取样本并实施审计程序 | 注册会计师使用简单随机选样法选择了55个样本并测试 |
9 | 计算偏差率 考虑抽样风险 | (1)假设未发现偏差,利用统计公式,风险系数为2.3,计算出总体最大偏差率为4.18%【2.3/55】 |
(2)发现两个偏差,利用统计公式,风险系数为5.3,计算出总体最大偏差率9.64% 【5.3/55】 | ||
10 | 考虑偏差的性质和原因 | 不存在重大舞弊风险 |
11 | 得出总体结论 | (1)总体最大偏差率为4.18%,可容忍偏差率为7%,总体可以接受。【4.18%<7%】 |