对象

要点

1.管理层

（1）当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注，即使该事项可能被认为不重要；

（2）适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊人员高出一个级别。

2.治理层

（1）如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通；

（2）管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊，应当就此与治理层沟通；

（3）注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑，应当就此与治理层沟通。

3.监管机构

（1）如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告；

（2）尽管注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告，但如果法律法规要求注册会计师履行报告责任，注册会计师应当遵守法律法规的规定。