1.治理层和管理层的责任
　　（1）被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范（减少舞弊）和遏制（警示作用）是非常重要的。
　　（2）对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，具体措施有：
　　①营造和保持讲诚信、讲道德的文化（控制环境）；
　　②评估舞弊风险并实施方案以控制、化解风险（风险评估过程）；
　　③建立适当的舞弊监督程序，如由审计委员会监督内部控制和财务报告（监督）