视同销售
【注意1】区分税法准则和企业会计准则,视同销售是税务局依据税法为立足点,为了保证税收的连续性而设立的,所以这仅是税法角度,具体到某项视同销售究竟确不确认收入,要看该项业务是否符合收入准则,如果符合,就要确认收入,不符合的话,就只是根据视同销售确认该业务的增值税销项税额,以此保证税收的连贯性。
【注意2】因2018年教材中的收入是按照旧准则讲解,所以,此处讲解也是依据旧准则讲解。
视同销售一 将货物交付他人代销
视同销售二 销售代销货物
1.视同买断方式(非包销)
【注意】视同买断方式的委托代销分两种形式,一是包销,另一个是非包销。包销业务的账务处理与正常销售无区别,故此处不做详细叙述,仅以非包销业务为主。
业 务 | 会计处理 | |
委托方 | 受托方 | |
交付商品 | 借:委托代销商品 贷:库存商品 | 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 |
委托方收到代销清单 | 借:应收账款——受托方 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:委托代销商品 | ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷:受托代销商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——委托方 |
结算货款 | 借:银行存款 贷:应收账款——受托方 | 借:应付账款——委托方 贷:银行存款 |