费用和利润
【特别提示】企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

【提示1企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入的,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

【提示2企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠,按照企业会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益;但是,有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入,应当作为权益性交易处理,相关利得计入所有者权益(资本公积)。企业发生破产重整,其非控股股东因经人民法院批准的破产重整计划让渡所持有的部分该企业股份,向企业的债权人进行偿债,企业应将有关利得计入当期损益。

【注意】

 (1)母公司对子公司的捐赠100万元
  借:银行存款         100
    
贷:资本公积         100
 (2)母公司为子公司支付货款100万元
  借:应付账款——A公司    100
    
贷:资本公积         100
 (3)子公司已破产重整,子公司与包括母公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议,约定对子公司所欠上述债权人的债务按照相同比例10%予以豁免,其中子公司应付银行短期借款本金余额为100万元,应付母公司账款为200万元。
  借:短期借款        100
    应付账款        200
    贷: 银行存款 (300×90%270
      
营业外收入 (300×10%30