风险评估程序和相关工作

（一）了解关联方关系及其交易

1.项目组内部讨论的内容

2.注册会计师应当向管理层询问的事项

（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；

（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。

3.了解与关联方关系及其交易相关的控制

（1）按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；

（2）授权和批准重大关联方交易和安排；

（3）授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。

（二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

1.应当检查的记录或文件

（1）注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函；

（2）股东会和治理层会议的纪要；

（3）注册会计师认为必要的其他记录和文件。

除此之外，还可以检查某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件，例如：

（1）除向银行和律师获取的询证函回函外，注册会计师自其他第三方取得的询证函回函；

（2）被审计单位的所得税纳税申报表；

（3）被审计单位提供给监管机构的信息；

（4）被审计单位的股东登记名册（用以识别主要股东）；

（5）管理层和治理层的利益冲突声明；

（6）被审计单位有关投资和养老金计划的记录；

（7）与关键管理层或治理层成员签订的合同和协议；

（8）超出被审计单位正常经营过程的重要合同和协议；

（9）被审计单位与专业顾问的往来函件和发票；

（10）被审计单位购买的人寿保险单；

（11）被审计单位在报告期内重新商定的重要合同；

（12）内部审计人员的报告；

（13）被审计单位向证券监管机构报送的文件（如招股说明书）。

2.询问管理层

如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向管理层询问这些交易的性质以及是否涉及关联方。