外币借款利息资本化金额的确定

【例题】2017.1.1，甲公司向银行借入专门用于厂房建造的5年期外币借款7 000万美元，年利率为8%，按季度计提利息，闲置专门美元借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接兑换为人民币存入银行。

支出情况如下：

2017.1.1：支付4000万美元。

2017.4.1：支付3000万美元和12000万元人民币。

人民币兑美元的部分汇率如下：

1月1日的即期汇率为1∶6.80。
3月31日银行买入价为1:6.80，当日的即期汇率为1：6.82。

【分析】

（1）2017年第1季度外币专门借款利息＝7000×8%×3/12×6.82＝954.8（万人民币元）

2017年第1季度外币专门借款闲置资金收益＝3000×3%×3/12×6.80＝153（万人民币元）

2017年第1季度外币专门借款利息资本化金额＝954.8－153＝801.8（万人民币元）
相关会计分录为：
借：在建工程 801.8  【资本化期间借款利息954.8-资本化期间闲置资金收益153】
　　银行存款——人民币153（3000×3%×3/12×6.80）
　　贷：应付利息——美元954.8
（2）2017年第1季度末外币专门借款汇兑差额＝7000×（6.82－6.80）＋7000×8%×3/12×（6.82－6.82）＝140（万人民币元）
相关会计分录为：
借：在建工程 140  【资本化期间本金汇兑差额＋资本化期间利息汇兑差额】
　　贷：长期借款——美元140