【高频考点】高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费

“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

【例题】甲公司为大中型煤矿企业，按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨从成本中提取。2×16年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为6 000万元。

　　(1)2×16年6月份原煤实际处理为200万吨。

　　(2)2×16年6月份支付安全生产检查费20万元，以银行存款支付。

　　(3)2×16年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为 5 000万元，增值税税额为850万元，立即投入安装，安装中应付安装人员薪酬50万元。

　　(4)2×16年8月份安装完毕达到预定可使用状态。

　　要求：编制上述有关业务的会计分录。

【答案】

(1)2×16年6月提取安全生产费

　借：生产成本　　　　　　　　　　　　 3 000(200×15)

　　贷：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　 3 000

(2)2×16年6月份支付安全生产检查费

　借：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(3)2×16年6月份购入及安装设备

　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 850

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　(4)2×16年8月份安装完毕达到预定可使用状态

　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 050

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 050

　借：专项储备——安全生产费　　　　　　　　　　 5 050

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 050

【例题·单选题】甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2×16年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元，设备预计于2×16年6月10日安装完成。甲公司于2×16年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2×16年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2×16年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为(　　)万元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

【答案】C

【解析】5月31日，生产设备未完工，不冲减专项储备，甲公司“专项储备——安全生产费”余额=500+10×15-10 =640(万元)。