非暂时性差异的理解

非暂时性差异是指会计与税法的核算方法导致的在未来期间不能转回的差异。包括四种情形：

一、会计作为收益而税法不作为收益；

二、会计不作为收益而税法作为收益；

三、会计作为支出，而税法规定不得在税前扣除；

四、会计不作为支出，而税法规定可以在税前扣除。

例如：

（1）超过扣除标准的职工福利费（工资总额的14%）、工会经费（工资总额的2%）；

（2）业务招待费允许扣除60%，但最高不超过销售（营业）收入的5‰；

（3）公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除；

（4）罚款支出；

（5）非广告性赞助；

（6）向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除；

（7）可供出售股票和成本法核算的长期股权投资收到现金股利（即权益性投资的股利所得持有期超过12个月）免税（但转让所得不免税）；

（8）国债利息收入；

【注意】暂时性差异是现在存在差异，以后这个差异是会转回的，比如说坏账准备的计提，公允价值变动的确认等。