1. 如果只选取某些特定项目实施审计程序这不是审计抽样。在这种情形下,注册会计师只能针对这些特定项目得出结论,而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征。
2. 审计抽样的适用性
1.当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。
2.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
审计抽样不适用于风险评估程序,不适用于实质性程序中的实质性分析程序。
3. 抽样风险:论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
审计测试的种类 | 影响审计效率 | 影响审计效果 |
控制测试 | 信赖不足风险 | 信赖过度风险 |
细节测试 | 误拒风险 | 误受风险 确定可接受的误受风险水平时,需要考虑 a册会计师愿意接受的审计风险水平; b估的重大错报风险水平; c对同一审计目标或认定的其他实质性程序的检查风险 |
4非抽样风险是由人为错误造成的,虽然难以量化非抽样风险,但通过采取适当的质量控制政策和程序,对审计工作进行适当指导、监督和复核,仔细设计审计程序,以及适当改进审计实务,可以将非抽样风险降至可接受的水平。
5.
统计抽样 | 非统计抽样 | |
优点 | 1.客观地计量和精确地控制抽样风险 2.高效地设计样本 3.计量所获取审计证据的充分性 4.定量评价样本的结果 | 1.操作简单,使用成本低 2.适合定性分析 |
缺点 | 1.需要特殊的专业技能,增加培训注册会计师的成本 2.单个样本项目要符合统计要求,增加了额外费用 | 无法量化抽样风险 |
相同点 | 1.选择统计抽样亦或是选择非统计抽样,主要考虑的是成本效益 2.在设计、实施和评价样本时均离不开职业判断 3.都是通过样本的结果(发现的错报或偏差率)推断总体的特征 4.只要运用得当,均能够获取充分、适当的审计证据 5.通过扩大样本量来降低(统计抽样或非统计抽样)抽样风险 |