1、确定产生暂时性差异的项目2、确定资产或负债的账面价值及计税基础3、计算暂时性差异的期末余额4、计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额①“递延所得税负债”科目的期末余额＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
②“递延所得税资产”科目的期末余额＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
5、计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额①“递延所得税负债”科目发生额＝期末余额－期初余额
②“递延所得税资产”科目发生额＝期末余额－期初余额
6、所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用（或－递延所得税收益）核心分录：
借：所得税费用（会计立场）（倒挤得出）【利润表】
递延所得税资产（或贷方）
贷：应交税费——应交所得税（税务立场）（应纳税所得额×所得税税率）【资产负债表】
递延所得税负债（或借方）