帖子主题: 存货  发表于:2019-06-21 12:27:43

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1、大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法核算,发出材料采用月末一次加权平均法计量,年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2×17年12月初A材料结存500公斤,实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下:
1)12月1日,从外地购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明的价款为40000元,增值税税额为6400元,另发生运杂费600元,装卸费400元,各种款项已用银行存款支付,材料已验收入库。
2)12月8日,从本市购入A材料400公斤,增值税专用发票注明价款16400元,增值税税额2624元。货款未付,材料已验收入库。
3)12月15日,接受丙公司投资,收到A材料600公斤,投资各方确认的价值为24600元(含税),投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定,丙公司投资后其投资占大华公司注册资本2000000元的1%。
4)12月31日,汇总本月发出A材料1500公斤,其中生产车间领用1000公斤,企业管理部门领用500公斤。
5)12月31日,假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元,丁商品的估计售价为47500元,估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。
大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。
要求:

1)编制与A材料初始计量有关的会计分录。


       12月1日,借:原材料                            41000

                       应交税费---应交增值税(进销税额)    6400

                      贷:银行存款                            47400

       12月8日   借:原材料                            16400

                       应交税费---应交增值税(进销税额)      2624

                      贷:应付账款                             19024

       12月15日   借:原材料                            24600

                      贷:股本                           20000

                           资本公积-股本溢价                           4600

   2)编制发出A材料的会计分录。

发出A材料的账面价值=20000+41000+16400+24600=102000元

发出A材料的单价=102000/(500+1000+400+600)=102000/2500=40.8元

生产车间领用1000*40.8=40800元,企业管理部门领用500*40.8=20400

12月31日     借:制造费用                         40800

                    管理费用                         20400

                   贷:原材料                           61200

3)编制2×17年年末计提A材料存货跌价准备的会计分录。

12月31日,A材料的账面价值=102000-61200=40800

12月31日,A材料的可变现净值=47500-4700-2500=40300A

材料的可变现净值低于A材料的账面价值,40800-40300=500

                 借:资产减值损失                       500

                   贷:存货跌价准备                         500


    

 

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发表于:2019-06-21 12:55:33 只看该作者
2、大海公司属于工业企业,是增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为16%。大海公司发生如下经济业务:
2×16年10月9日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为16万元,材料入库前的挑选整理费为5万元,已验收入库(上述款项均以银行存款支付)。2×16年11月1日该批材料全部被生产部门领用,用于加工A产品,加工过程中发生人工费12万元(尚未支付)、其他费用3万元(已经以银行存款支付)。2×16年12月1日产品完工入库。至2×16年12月31日,生产的A产品尚未对外销售,当日市场销售价格为113万元,预计销售该批A产品将要发生相关费用3万元。至2×17年12月31日,大海公司将上述A产品以80万元的价格售出了60%(假定为2×17年8月1日一次性售出,款项已经存入银行),剩余40%与长江公司签订了销售合同,合同价格为62万元,预计将发生销售费用2万元。
假定:大海公司存货跌价准备按单项存货项目分别计提,存货价值的下降和上升是同一因素导致。
要求:编制大海公司上述存货业务的会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)   10月9日,借:原材料                             105
                 应交税费-应交增值税(进项税额)   16
                 贷:银行存款                       121
   11月1日,借:生产成本                    120
                 贷:原材料                      105
                     应付职工薪酬                 12
                     银行存款                          3
    2×16年12月1日,完工入库
                 借:库存商品 120
                   贷:生产成本  120
    商品的售价=113-3=110     商品的成本120       成本<售价,该商品跌价,计提存货减值准备120-110=10
                 借:资产减值损失   10
                    贷:存货跌价准备   10
2×17年12月31日,存货分签订合同和未签订合同部分。签订合同部分成本=110*0.6=66   售价=80。
  借:银行存款92.8
    贷:主营业务收入   80
         应交税费-应交增值税(销项税额)12.8
借:主营业务成本66
  贷:库存商品   66

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豹大神
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发表于:2019-06-21 14:07:20 只看该作者
感谢分享试题~
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3楼  
发表于:2019-08-16 22:47:16 只看该作者
想问下(3)为什么不是用存货的余额和可变现净值比较呢
迎着希望奔跑
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发表于:2019-08-24 16:39:05 只看该作者
谢谢分享
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发表于:2020-02-13 10:30:12 只看该作者
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