1、导 读

日常工作中，一般人事部门负责薪资表的制作，财务部门负责审核和发放，然后依据薪资表进行相关账务处理。

薪资表涉及的知识特别的多，这里列举几个，供大家参考。

2、理解薪资表几个关键名词

要理解薪资表，首先要清楚几个关键名词，就跟要理解固定资产，就必须知道什么是固定资产原值、折旧、账面净值、减值、账面价值一样，

薪资表这几个关键名词分别是应发工资、计税工资、实发工资。

应发工资 = 基本薪资+绩效薪资+奖金+补贴津贴-考勤扣款-请假扣款......（具体的构成要素视公司情况而定）。

计税工资 = 应发工资-个人承担的社保公积金部分

实发工资 = 计税工资-个税 = 应发工资-个人承担的社保公积金部分-个税。

3、账务处理

理解了这几个关键名词，那我们来看下账务处理和它们的关系吧。

各个公司账务处理可能不尽相同，大致如下：

计提本月薪资：

借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用

贷：应付职工薪酬

次月补提上月计提差异（也有的公司全额冲回上月计提金额，然后重新计提）：

借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用（计提与实际的差异）

贷：应付职工薪酬（应发工资）

薪资发放：

借：应付职工薪酬（应发工资）

贷：银行存款、库存现金（实发工资）

应交税费-个税（个税）

其他应付款-社保公积金（个人承担的社保公积金部分）

理解完这几个关键名词，分录是不是更容易理解了？

4、薪资表实发与银行流水合计数不一致

相信许多财务人员都遇到过这个问题，我们发放工资时实发工资小数位数最多2位，如果实发工资不仅只有2位小数，那么就会存在偏差，所以一般我们需要给实发工资一栏加上Round取2位小数。

可能有同学问，是不是在实发工资一列加上Round函数就够了呢？其实薪资表中多个小数位数形成的原因主要是社保、公积金、个税这些按比例计算而产生的，正确的做法是在计算社保、公积金、个税的时候，加上round函数，而不是仅仅在实发一栏加上Round函数。

5、个税计算问题

个税计算其实是比较简单的工作，照搬公式即可。

下表以Lookup为例子。表中用Lookup分别从数组中查找和引用对应税率和速算扣除数，进而通过计税依据*税率-速算扣除数计算个人所得税。

6、工资条制作

其实工资条的制作和传递时非常有必要的。与其坐等员工一个一个敲门询问薪资问题，不如一次性推送薪资条，让每个员工明白薪资计算过程。这里介绍一种比较的简单的排序方法来轻松制作工资条。

首先我们插入N行，然后向下填充标题

然后我们给标题添加序号，同时给具体薪资和空白复制该序号

最后我们将序号按升序排列即可生成工资条，我们打印出来裁剪即可。

作者：世杰   微信公众号：24财务excel