【免费公开课】金税三期下的费用实务与风控
【课程名称】金税三期下的费用实务与风控
【上课时间】11月29日（周四 19:30～21:00）
【参与方式】免费报名
【课程形式】网络在线直播
【QQ交流群】867602178（点击加群）
【课程大纲】
一、不需要发票的几种实务情形
（一）政策依据
1.28号文：小额零星
2.28号文：分摊方式
3.总局答疑
4.对第九条的再理解
（二）无需发票的食堂支出
1.业务形式
2.凭证要求
（三）水、电等费用需要单独支付且出租方采取费用分摊方式处理。
1.单位出租
2.其他情形---个人出租
3.其他情形---施工现场
4.综上所述，可以把第十九条重新表述为：企业租用办公、生产用房等资产发生水电等费用，出租方开具发票的，承租方以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，承租方以收款凭证或分割单作为税前扣除凭证。
5.为什么会允许承租方以其他外部凭证作为税前扣除凭证呢？笔者认为这可能是因为，实践中很多出租方以经营范围不包含相应项目为理由，拒绝向承租方开具相应品目的发票，第十九条为承租方所得税前扣除凭证的取得开辟了一条新的路径。
6.另据坊间传闻，总局只认可转售货物，而不认可转售服务，认为服务不能转售，出租方支付的通讯线路、有线电视、网络等费用，经营者可以向其开具品目为电信服务、广播影视服务的发票，而出租方却不能（？）向承租方开具相应品目发票。
如果是这样，如何解释转租不动产可以开具租赁服务品目的发票？
即便是如此，水、电、燃气、冷气、暖气等货物，属于增值税应税项目，根据《管理办法》第九条的规定，理应以发票作为税前扣除凭证，为何又允许用其他外部凭证呢？
此外，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）的规定，物业公司收取的自来水费是可以开具发票的。
7.由于《管理办法》规范的只是企业所得税，纳税人还需要关注增值税的问题，笔者提出建议如下：
(1)如果承租方和出租方均属于一般纳税人，承租方应当向出租方索取增值税专用发票，至少水、电、燃气、冷气、暖气等货物应当取得专票，其他服务可以取得收款凭证或者分割单。
(2)如果承租方是小规模纳税人，可以根据《管理办法》第十九条的规定，以出租方开具的收款凭证或者分割单作为税前扣除凭证。
这种情况下，出租方如为一般纳税人，自经营者取得增值税专用发票的，应将分摊出去费用对应的进项税额转出。
(3)如果承租方是一般纳税人，出租方是小规模纳税人，承租方既可以取得专票，也可以取得收款凭证或者分割单，显然，这两种凭证的费用分摊价格是不一样的。
（四）其他与个人提供的劳务或者服务相关的零星开支
1.常见的情形
2.凭证要求
3.规避风险
（五）发放给消费者个人的小额电子红包或优惠券
二、《办法》的溢出效应----冲击波
（一）支付银行费用的风险
1.规定
2.实务理解：
3.结论
所以，银行的手续费支出要以发票作为税前扣除凭证；再提醒企业向银行借款的利息支出也应该以发票作为税前扣除凭证（按照上述理解政策的思路）。
4.提醒
银行手续费单据或利息结算单属于国家税务总局公告2018年第28号第七条规定的“税前扣除留存备查资料”。
备注：国家税务总局公告2018年第28号第七条，企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
（摘自小陈税务）
（二）现金支付可能不能税前扣除
1.实务理解
2.实务案例：不怕一万怕万一
【例】企业购买原材料，款项也支付了，还没有等到开票，对方就“失联”，被被税务机关认定为非正常户，可以按照相关规定“凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除”，具体资料包括：
(1)销售方列入非正常经营户等证明资料；
(2)相关业务活动的合同或者协议（包括如未签订合同，可用双方确认的验货单等资料替代）；
(3)采用非现金方式支付的付款凭证；
(4)货物运输的证明资料（或快递单子等）；
(5)货物入库、出库内部凭证；
(6)企业会计核算记录以及其他资料。
前款第1项至第3项为必备资料。
3.提醒：
4.政策依据
三、发票的税务筹划
（一）大V推荐的方法
1.解决企业难以取得发票问题的税收筹划技巧
2.税收筹划效果
（二）其他实务方法
1.绝对不能买卖发票
2.设立个体户
3.关于替票
四、外帐费用的常见误区
（一）账表差异-----费用率的误用
1.按费用率推算费用
2.费用率的稽查
（二）费用归属的纠结
1.费用到底该计入哪个科目（含二级科目）？
（三）易遗漏其他涉税
1.没考虑视同销售
2.遗漏个税
(1)部分福利费需要并入工资薪金，计算缴纳个税。
(2)部分业务招待费需要代扣代缴个税。
(3)部分宣传品（随机赠送）的，需要代扣代缴个税。
（四）费用跨期的问题
1.不合理的延期报销
2.跨年报销
一般性的期限规定
（五）收到的12种不征税发票财税处理
五、税前扣除凭证一般性规定
（一）税前扣除凭证的含义
（二）凭证的层次性划分
（三）税前扣除凭证管理应遵循的原则
（四）凭证效力与期限
（五）专条强调了：完整性
（六）新政策下的税前扣除凭证的类型
六、特殊情形下税前扣除凭证的税务处理
（一）凭证补开制度
第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他
七、附件完整性的要求
费用类 | 不规范点 | 规范附件明细 |
| 1、办公用品费 | 1.购买办公用品只有发票，没有其他单据。 2.批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。 | 经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 |
| 2、差旅费 | 只有差旅费报销单没有行程单等记录。 | 出差工作计划书（出差行程单）、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料 |
| 3、车辆修理费汽油费 | 只有修理费汽油费发票，企业没有车辆。 | 经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料 |
| 4、税款缴纳 | 只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。 | 纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料 |
| 5、劳保用品 | 1.批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单。 2.各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全 | 经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料 |
| 6、广告费 | 只有发票和合同，未有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。 | 经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单等相关资料 |
| 7、会务费 | 只有会议费发票未有，会议议程、签到表、会议照片等证明资料。 | 经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等相关资料 |
| 9、运费快递费 | 1：快递费月结没有与快递物流公司签署合同 2：月结单没有核对记录及内部审批记录。 | 委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料 |
【听课须知】
1.听课名额有限，报课后请按时登入教室听课；
2.听课时，请认真听讲，遵守课堂纪律；
3.请文明听课，对老师或其他同学不礼貌的学员将被请出直播教室；
4.请勿发布课程无关信息，违反此规定的学员将被请出教室，严重者将被限制访问正保开放课堂。
【报名方法】
1、报名方法：大家用正保会计网校的学员代码登录即可，点击“立即报名”课程就会加入到你的购物车里，“提交订单”--确认支付以后就报名成功了！
报名成功以后看课：打开此页面：http://www.chinaacc.com/kfkt/，登录后，在“我的网校我的家”里就可以看到课程，打开报名的课程，在规定的时间内就可以进入教室看课了。
2、验证码：如果你没有收到手机验证码，请速与网校客服联系，咨询电话: 010-82318888 / 4008104588。
《金税三期下的费用实务与风控》网络直播课程内容介绍
【精品课程更多精彩内容】 立即报名>>
【课程大纲】第一讲 费用的票据要求
（一）营改增后的发票
1.发票种类
2.发票的使用
3.发票样式
4.增值税发票开具指南
（二）不合格发票
1.不得专票压线、错格
2.项目必须齐全
3.关于盖章
4.普票的税号与清单的强制性要求
（三）可以税前扣除的合规凭证的种类
1.税务发票
2.财政收据
3.境外收据
4.自制凭证
（四）境外发票
1.一般性规定
2.特例：向境外关联方支付费用取得的四类凭证
（五）关于备注栏的强制性要求
1.与位置地址相关的备注栏
2.与入账金额相关的备注栏
3.与征税方式相关的备注栏
4.与代开发票相关的备注栏
5.常见的需要备注的情形
（六）费用证据链的强制性要求
1.法规规定
2.实务处理
（七）抬头不对、四流一体、虚开虚抵
1.非本单位抬头的发票
2.四流一体
3.虚开
4.虚抵
（八）滞留发票与失控发票
1.滞留票
2.失控发票
（九）不需要发票的情形
（十）费用常见的税率及进项抵扣
第二讲 费用的安排：推算方法
一、代理记账常用方法
二、实务方法
（一）外账的倒推
1.推算利润
2.推定地税
3.推算广义费用
（二）费用初查：选单、挑单与补单
（三）费用的自检
（四）成本与费用的互动调节
第三讲 费用核算与风控
一、费用的科目设置
1.简单的记忆方法：排除法
2.明细科目设置
二、关于白条
1.税会差异
2.实务处理---上市公司（正规大中型企业）
3.实务处理---中小型企业
三、费用的入账时间
1.费用报销---如差旅费
2.确定无票的费用
3.暂时无票（以后或许会有）的费用
四、费用的差错更正
（一）当期差错更正
（二）前期差错更正
五、费用的入账审核
（一）一般性原则
（二）常见的具体审核内容
六、费用的税务稽查重点风险
1.发票风险
2.异常性风险
3.其他
4.核算风险
七、收到税务局失联发票预警协查怎么办？
第四讲 常见费用的税会处理
一、衣
（一）劳保服
（二）工服
（三）如何避免员工制服被认定为福利费？
二、食---餐票的一般性归属
（一）营改增后餐饮发票的形式及抵扣
（二）餐票一般可归入的科目
（三）餐费税前扣除的风险点：
三、食---误餐补助
四、食---食堂
（一）伙食费----按月发放伙食补助
（二）伙食费---统一订餐
（三）食堂经费---只对内
（四）食堂经费---兼对外营业
（五）官方答疑：食堂用农产品直接从农民手里收购的，怎么列支？
五、住
（一）住宿费发票
（二）租金---职工宿舍
（三）福利住房---外籍人员
（四）租金---承租厂房
（五）装修费-----自有房产
（六）装修费------租入房产
（七）水电费---出租方是企业
（八）水电费---出租方是个人
六、行-----交通费
（一）私车公用
（二）临时租车
（三）保险费、车船税----一票解决
（四）油费---加油卡
（五）路桥费、ETC卡
（六）停车费
（七）交通补助
七、行-----差旅费
（一）范围
（二）报销方式的规定
（三）账务处理
（四）为外单位人员报销的差旅费能否税前扣除
（五）差旅费的税务稽查
（六）员工出差购买的人身意外保险费支出允许税前扣除
八、劳保费
1.劳保费的范围
2.所得税规定
3.增值税、个税
4.注意事项
九、通讯费
（一）法规
（二）实务---报销（个人发票）
（三）实务---按通讯费补贴（无需发票）
（四）实务---公司统一购买手机话费充值卡
（五）实务---个人手机卡统一过户给单位
十、会议费
1.范围
2.证据链要求
3.开票、税率、抵扣
十一、购物卡---预付卡
（一）法规
（二）核算方法
（三）涉税风险
十二、业务招待费
（一）范围
（二）与其他费用的区别
（三）会计核算
（四）所得税限额的规定
（五）扣除基数的确定
（六）申报表的列示
（七）凭证方面的要求
十三、礼品
1.买一赠一
2.附赠-----跟销售直接挂钩
3.附赠-----随机、跟销售不挂钩
4.送客户
5.奖励积分
6.平销返利
7.客户使用优惠券
十四、福利费
（一）规定
（二）防暑降温支出
（三）旅游费
（四）员工体检费
（五）工伤及陪护费
（六）年会
（七）开年利是
（八）福利设施及人员的开支
（九）日常福利---发放给职工日常用品与节日补助
十五、工会经费
（一）政策规定
（二）具体操作
十六、职工教育经费
（一）职工教育经费的范围
（二）职工培训费用不等同职工教育经费
（三）关于学历教育
（四）所得税---限额扣除
（五）所得税---全额扣除
（六）职工教育经费与增值税
（七）职工教育经费与个人所得税
十七、保险费用
（一）社保：五险一金/四险一金
（二）补充保险
（三）其他保险
（四）社保网上申报
地税社保申报
（五）保险费与工资的会计核算处理
十八、人工费用
（一）工资薪金---基本规定
（二）工资薪金---易混淆事项
（三）人工费用的进项税抵扣
（四）劳务费
（五）非本单位人员的工资与费用报销
十九、广告宣传费
（一）范围
（二）扣除基数
（三）基本规定：
（四）特殊规定：
二十、开办费
（一）筹建期
（二）开办费
（三）核算
（四）筹建期的税法规定
二十一、手续费、佣金支出
（一）范围
（二）政策
（三）计税基数与限额
（四）支付方式的强制性规定
（五）会计核算
（六）凭证要求
（七）给关系人的返点
（八）手续费、佣金支出与代理费、销售折扣和回扣等
二十二、财务费用
（一）会计核算范围
（二）不能进项税抵扣的情形
（三）非金融企业利息征税的一般规定
（四）利息免征增值税的情形
（五）所得税处理
二十三、研发费
（一）政策
（二）申报表填写
二十四、营业外支出
(一)、政策---税会差异
（二）罚款
（三）违约金
（四）滞纳金
（五）捐赠支出
（六）资产损失
二十五、企业收到税局支付的“三代”手续费的处理
1.“三代”的含义
2.“三代”手续费
3.是否涉及所得税
4.“三代”手续费收入的入账时间
5.是否涉及个税
6.是否涉及增值税
7.手续费返还比率
二十六、企业必须单独设置的5个备查账
1.福利费明细账
2.印花税备查账
3.研发费用辅助账
4.建筑服务增值税的预缴税款台账
5.不动产和不动产在建工程台账
二十七、向境外支付劳务费的处理
1.税务备案
2.备案所需材料
3.扣缴义务人
4.增值税的代扣代缴
5.附加税费的代扣代缴
6.所得税的代扣代缴
7.进项税额的抵扣
二十八、费用申报的纳税调整
1.费用申报：A104000期间费用明细表
2.费用的纳税调整：A105000《纳税调整项目明细表》
（1）纳税调整的基本原则
1）税法优先原则
2）税法协调原则
3）税法空白原则
4）实务操作纳税调整不改变会计记录
（2）填报方法
3.附件资料：费用的所得税限额抵扣规定
【只有你想不到，没有你学不到！】正保开放课堂 各类优质 财税实操实训 精品课、免费公开课！
主流岗位提升包含：零基础上岗实训、成本会计、总账会计、税务会计、全盘账务处理、主办会计上岗实训、主管会计升职实训等；
各大行业包括：房地产、建筑/工程、工业、商业/服务、餐饮、酒店、医院、高新技术、贸易/进出口、旅行社、汽车4s店、物流/快递/货运、互联网金融、教育培训业、农业、零售业
财务核实技能提升：汇算清缴 营改增 账务处理 纳税申报 税务筹划 Excel方法/技巧 新三板 编制报表 编制报表 合并报表 出口退税 票据 工资福利 现金管理 银行结算 资产管理 往来管理 内账 成本核算 费用核算 财务分析 财务管理 预算 并购重组 投资/融资 上市/IPO 财务报告 财务沟通/公关 工商 内审/外审 财务软件 内控 结账 乱账清理 财务报表
