帖子主题: [税务探讨] 同样是捐赠支出,为什么有的税前可以扣除有的却不可以 发表于:Sat Oct 13 22:25:48 CST 2018

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说起捐赠支出,企业或多或少都可能会发生。企业发展壮大了,通过捐赠去支持社会公益事业的发展,体现的是企业的社会责任,这是现代社会所倡导的,同时也是国家大力鼓励和支持的。但在每年企业所得税汇算清缴时,总会有些企业老板和会计抱怨到:“怎么我的捐赠支出就不能扣除,而其他企业的就可以扣呢?”,“我们企业都捐款100万做贡献了,怎么还要作纳税调增缴税呢?”。同样是捐赠支出,有的在可以税前扣除,有的却不可以。为什么呢?其实,归根到底,这跟企业没有理解和运用好公益性捐赠支出税前政策有关。

一、公益性捐赠支出主要税收政策

(一)企业所得税法及其实施条例

《中华人民共和国企业所得税法》第九条明确规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。同时《中华人民共和国企业所得税法实施条例第五十一条明确,企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

(二)关于公益性捐赠税前扣除的有关文件

涉及到公益性捐赠税前扣除的税收文件主要有:

1.《财政部国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008160号);

2.《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009124号);

3.财政部 税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知》(财税〔2018110号)

    二、对公益性捐赠支出税收政策的理解与实务运用

    企业的捐赠支出,那可是真金白银,要想在为社会贡献爱心的同时,能够享受到国家给予的税收优惠,需要企业把握好政策做好规划,具体嘛,建议要做到“五看”

    1.看捐赠支出的性质。企业用于公益事业的捐赠支出,才有机会在税前扣除。如果是企业间、老板私人朋友间的捐赠,那就无福享受了。公益事业的捐赠主要是指救助扶贫助残、科教文卫事业、环保和社会公共设施等。

    2.看捐赠支出的渠道。只有通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级以上人民政府及其部门的捐赠支出,才能在税前扣除。这里明确了企业直接对组织或个人的捐赠是不能税前扣除的,如企业直接将钱捐给村委会,或者直接将钱捐给学生。

    3.看捐赠支出的对象是否符合规定。只有捐赠给符合规定的公益性社会团体、公益性群众团体或者国家机关,才能在税前扣除。比如,国家机关是指县级(含县级,下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构,如果企业将钱捐给县级下面的镇机关那就就不符合规定了。

    4.看捐赠支出的对象是否取得资格。符合上述第3点规定的社会团体和群众团体,如果没有向民政局、财政、税务等部门提出申请获得税前扣除资格,那企业对这些社会团体和群众团体的捐赠支出就不能扣。

    5.看捐赠支出的票据。企业的捐赠支出,应当取得由社会团体、群众团体开具的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联。不合规的捐赠票据不得在税前扣除。


    爱心要传承,有爱的企业值得回报。企业在贡献爱心的同时,也要好好看看国家给予的好政策,争取能够依法依规在税前扣除取得最大的经济效益和社会效益。

        

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    发表于:2018-10-16 13:17:19 只看该作者

    要有一颗服务的心、一颗互联网的心、一颗坚强的心、一颗坚持的心!!!
    经常发牢骚的人就算做了再多的事,领导也只会记得他的牢骚而忘记他做的事。
    一个人的成功,15%靠专业知识,85%靠人际关系和处世技巧
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    发表于:2018-11-28 20:45:55 只看该作者
    那请问非公益性呢
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    发表于:2018-12-13 15:20:34 只看该作者
    必须要通过相关的机构才可以税前扣除,如果是直接捐赠了,税法不允许扣除。纳税申报时纳税调增。
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    同样是捐赠支出,为什么有的税前可以扣除有的却不可以


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