说起工薪一族,要说对公司有什么奢望的话,大部分都会选择希望工资高一点、奖金多一些。公司结合经营效益情况和对员工的综合考核情况,基本上也会给员工发放年终奖金,以更好的激励员工为公司创造更多的财富。说到发放年终奖金,这可有学问啦。怎么发?何时发?不同的发放方式,所产生的个税也不尽相同。咱们领工资过日子的可不容易,个税能少扣点就少点!但还真别说,因为年终奖金发放方式不同导致个税优惠政策未享受到的大有人在。

一、关于年终奖个税优惠政策

关于年终奖个税优惠政策,主要是指《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件所确定的优惠计算方法。考虑到企业会给员工不同程度的发放年终奖金且金额较大,该政策对年终奖的个税计算作了特殊规定,使得最终税负比按常规计算方法少交个税,切实减轻了工薪一族的个税负担。该政策可通俗理解为:

1. 纳税人取得的奖金分为全年一次性奖金和其它类型奖金两种个税计算方法。如果是全年一次性奖金,则单独作为一个月工资、薪金所得按特殊计税办法纳税;如果是其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,则一律与当月工资、薪金收入合并,按正常工资薪金个税计算方法缴纳个人所得税。

2. 全年一次性奖金包括年终双薪、年薪和年度绩效工资等类型。

3. 全年一次性奖金特殊计税方法:

第一步,先看发奖金的当月工资大于5000元,还是小于5000元;

第二步,若当月工资大于5000元,则(全年一次性奖金÷12);

若当月工资小于5000元,则【全年一次性奖金-5000-当月工资)】÷12

第三步,再以第二步得出的“商数”,查工资薪金个人所得税税率表;

第四步,最后以全年一次性奖金或全年一次性奖金减去5000元与当月工资的差额乘以第三步查出来的税率,再减去速算扣除数。

4. 在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

二、案例对比看年终奖个税特殊计税办法所享受的税收优惠

举例:小王每月工资6000元,201810月发放的年终奖金为20000元,该月小王应纳个税为多少?

1.采用年终奖个税特殊计税办法:

工资部分应缴纳个人所得税:(6000-5000)*3%=30元;

年终奖(20000)部分应缴纳个人所得税:

先将小王取得的全年一次性奖金除以12个月,:20000/12=1666.67,再按其商数确定适用税率为3%,速算扣除数为0。小王年终奖20000元应缴纳个人所得税:20000*3%-0=600元。

小王当月应纳个税总共为30+600=630元。

2.年终奖与当月工资合并计税

假如小王取得的年终奖不符合特殊计税办法,应与当月工资合并计税,则小王当月应纳税所得=6000+20000-5000=21000元,应缴纳个税:3000*3%+9000*10%+9000*20%=90+900+1800=2790元。

由上述案例可见,年终奖个税政策是对纳税人来说是一种极大的税收优惠,能符合条件采用,则个税少交很多,工资确实增加不少。

三、年终奖金几种发放方式将影响政策适用

1.年终双薪与年终奖发放时间不同月份

年终双薪如果与年终奖同一个月份发放,则年终双薪可与年终奖一起合并,按年终奖个税计算方法计税。但如果两者发放时间不同,就不能合并计算,这样就使得年终奖可优惠的“计算基数”小了,优惠幅度自然就少了。

例如:小李12月份取得工资6000元,同时取得年底双薪6000元,但公司要到明年1月才发放年终奖金20000元。小李只能选择20000元作为基数来计算年终奖金个税,应缴纳个税为600元。而年终双薪6000元只能与当月工资6000元合并计税,应纳个税490元。小李合计应缴纳个税1090元。

如果小李年底双薪6000元与年终奖20000元同时在明年1月份发放,则应纳个税(6000+20000*3%=780元,比上面分开计算少交30%的个税。

2.年终奖金分摊到每月与月工资一起发放

有些公司选择将年终奖金平均分摊到每个月份,与当月工资一起发放。这种每月分摊的年终奖只能与当月工资合并一起计算个税,也就达不到减税的效果了。

3.年终奖金先预发部分,待业绩考核后再发放剩余部分

因为年终奖金预发的时间跟剩余部分发放的时间不同,所以就不能合并年终奖计算个税,减税效果就降低了。

年终奖个税政策对工薪一族来说是个十分有用的好政策,会计朋友们得好好琢磨琢磨,争取公司统筹考虑该政策的影响,制定符合公司发展兼顾职工个人利益的年终奖发放政策。

文章来源“东江财税”微信公众号