公司要正常运作,少不了行政办公、生产经营等场所。公司的房产来源比较广泛,有股东以房产投资入股的,有股东无偿提供使用的,有公司自行购入的,也有租入房产来的。公司的房产本来不算太复杂,但到了要申报房产税时,会计又蒙圈了:房产原值到底包含什么?房产税计算正确吗?好啦,今天就来捋一捋房产税那些事儿!

一、公司考虑到成本因素,在农村建立加工厂、仓库要缴纳房产税吗?

公司的房产需不需要征税,首先要看房产在不在征税范围内。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第一条“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收”、《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第二条“城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包括农村”、“建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村”以及第九条“根据房产税暂行条例的规定,不在开征地区范围之内的工厂、仓库,不应征收房产税”等规定,公司在农村建立加工厂、仓库不征收房产税。

二、公司申报缴纳房产税的房产原值就是会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价吗?

根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字〔1987〕3号 )第二点,房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备;各种管线,如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线;电梯、升降机、过道、晒台等。公司在进行会计处理时,有时候将电梯、通风、暖气等记载在“固定资产-设备类”等账户,未包含在“固定资产-建筑物及构筑物类”。因此,单单以“固定资产”科目中记载的房屋原价作为房产原值,可能会少计“与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施”等房产原值,应予以重视调整。

三、公司申报的房产税只与房产以及不可分割的附属设备或配套设施有关,与地价无关?

根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号 )第三条“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”的规定,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。公司在申报房产税时,不但要关注固定资产科目,还要关注无形资产科目中有无支付土地使用权价款和开发成本等,根据容积率是否低于0.5,考虑把地价全部并入房产原值还是按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

房产税事非小事,关于房产的位置范围、房产原值、地价等因素你得通通仔细考量,会计记账与税法界定的差异你要好好分清,这样才可以有效防范纳税风险。

文章来源 微信公众号“东江财税”