帖子主题: [税务探讨] 增值税小规模纳税人优惠政策、申报表填写、专用发票等方面的问题  发表于:Wed Jul 11 15:12:18 CST 2018

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关于增值税小规模纳税人,有几个问题,想向有经验的前辈们请教一下:


1、比如本季度某小规模纳税人取得含税销售收入1.03万元,按优惠政策规定是免增值税的,那 么对于销售方来说,省了300元的增值税,而对于购货方来说,还是按含税价1.03万元付款的,我的问题是,对于小规模纳税人的月销售额低于3万(季度销售额低于9万)的可免缴增值税的优惠政策,是不是只惠及销售方,不惠及购货方?


2、比如某小规模纳税人本季度取得不含税销售收入8万元,填写增值税申报表时,应该填在“免税销售额”下的“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”中的哪一栏?“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”二者有何区别?


3、比如某小规模纳税人上个季度取得不含税销售额8万元,本季度取得不含税销售额10万元,填写增值税申报表时,分别应该如何填写?


4、小规模纳税人开具增值税专用发票方面有哪些规定?


5、个体工商户和自然人要能否开具增值税专用发票?


希望有经验的前辈们,尽量给我解答的详细些,最 好能提供相关的法律法规,谢谢!
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1楼  
发表于:2018-07-11 22:41:44 只看该作者
增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票吗?


增值税小规模纳税人一般开具征收率为3%的增值税普通发票(特殊税率除外:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税;销售、出租不动产的征收率为5%;提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收按照简易计税方法5%的征收率计算缴纳增值税),那增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票吗?


增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票吗?
一、小规模纳税人


小规模纳税人是指年销售额在规定标准(500万元)以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。)


二、可自行开具专票的小规模纳税人


2018年2月1日开始,小规模纳税人自行开具专用发票试点范围,已涵盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输行业、软件行业、信息技术服务业7大行业。


1、住宿业


《关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局〔2016〕69号公告)规定:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开”。
2、鉴证咨询业


《关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局〔2017〕4号公告)规定:全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
3、建筑业


《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局〔2017〕11号公告)规定:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。
4、工业以及信息传输、软件和信息技术服务业


《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定:扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。
三、提示


1、目前并不是全部试点自开专票小规模纳税人所有应税业务均可以自开专票:


(1)目前试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向地税机关申请代开。
(2)《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;(二)发生应税销售行为适用免税规定的。
2、符合条件的自开专票小规模纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)。自2018年1月1日起,开具上述发票时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。


3、已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。


4、符合条件的小规模纳税人可以选择自开开具增值税专用发票或向国税机关申请代开,并不是强制而是可选择。


以上为可自行开具增值税专用发票的小规模纳税人政策!
财税君 2018-06-26 07:16:56
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发表于:2018-07-12 07:30:31 只看该作者
学习了

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飞翎恋雪
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发表于:2018-07-12 16:03:31 只看该作者
增值税小规模纳税人的优惠政策一般就是指的销售方,增票唯一对购货方有影响的就是,对方是一般纳税人,你却给你开的普票,他要吃亏点。
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4楼  
发表于:2018-07-12 21:26:48 只看该作者

回复:3楼飞翎恋雪的帖子

谢谢。据我所知,小型微利企业增值税优惠政策确实只惠及了销售方。

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5楼  
发表于:2018-07-12 21:27:27 只看该作者

回复:1楼QAZQAZ2013的帖子

谢谢,我再仔细学习一下

飞翎恋雪
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发表于:2018-07-13 19:31:02 只看该作者

回复:4楼從風的帖子

增值税优惠肯定是优惠缴纳的一方了

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7楼  
发表于:2018-07-18 09:52:11 只看该作者
2、比如某小规模纳税人本季度取得不含税销售收入8万元,填写增值税申报表时,应该填在“免税销售额”下的“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”中的哪一栏?“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”二者有何区别?
“未达起征点销售额”指的是个体工商户
3、比如某小规模纳税人上个季度取得不含税销售额8万元,本季度取得不含税销售额10万元,填写增值税申报表时,分别应该如何填写?

8万元直接填主表;10万元需要先填附表一,之后主表是提取表间


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