【免费公开课】清理乱账实施金税三期的序曲
【课程名称】清理乱账实施金税三期的序曲
【上课时间】07月05日（周四 19:30～21:00）
【参与方式】免费报名
【课程形式】网络在线直播
【QQ交流群】700325776（点击加群）
【课程大纲】
一、什么是乱账
是指在一定的历史时期内，财务管理混乱，出现账账不符、账实不符。所有财务指标不能反映企业真实的经营情况，就是乱账。
二、乱账的成因
1.会计频发变动，前后任之间不能很好的衔接。
2.部分会计人员综合素质不能胜任财务会计工作
3.企业法人在人员配置上不能满足财务核算要求
4.部分财务人员居心不良
5.企业管理流程不规范，财务管理内控缺失，内部岗位垄断如何导致账务混乱
6.固定资产：进行盘点检查，关注使用状态，确保账实相符。
7.存货：检查盘点，结合主营业务收入、应收账款，检查出库单、入库单等。注意其发出及入库。
8.应付款项：核实负债是否真实，编制应付款项明细表。
9.收入成本：逐笔核对。
三、清理乱账的准备工作
1.准备如下的资料有：
2.财务报表
3.会计凭证
4.财务账本
5.银行对账单
6.货币资金表
7.配备知情人员
四、发现问题的方法
清理乱账的程序及方法：
1.会计基础工作检查：如凭证记录是否完善，账簿登记是否合规，凭证依据是否充分等。
2.货币资金清理：对现金进行盘点，确保账实相符，取得所有银行存款对账单、调节表，进行核对，必要时可对银行存款进行函证。
3.应收款项：通过检查、函证等方法，关注长期挂账的客户，应收款项的清理是比较复杂的，具体 可视委托单位的情况而定，经过清理整顿，最后整理出应收款项明细表。
（一）从数字差异发现问题
A.从差异数字中发现问题。数字差异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识差异数字，必须结合具体经济业务的内容。
1.从数字值的大小变化发现差异数字。
首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是差异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。 如商品库存太大。
2.从数字的正负方向发现差异数字。
首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数 （实际记账中用红字表示），便是差异数字，需进一步详细查明。
（二）从差异的购销单位与往来单位发现问题
1.从业务范围发现差异购销单位。
任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为差异单位，将其作为疑点，进一步查证。
2.从购销单位与货款结算单位的矛盾发现差异购销位问题
在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A ，而付款单位是B；或者供货单位是C ，而收款单位是D，都是一种不正常现象
3.从往来结算的期限长短发现差异往来单位
一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为差异往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。
（三）从账户之间差异对应关系发现问题
所谓账户之间的差异对应关系，就是指记账凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。
（四）从差异的地点发现问题
1.从距离的远近发现差异地点
在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况下，一般应就近采购。如舍近求远，又无质量等特殊原因，应作为差异地点。
（五）从“账外账”的来源及其存在形式发现问题
1.以领代报
以借代报形式的账外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方式，将大量现金另外立折存储；有的将各种基金由劳动服务公司以某种用项为由领出，或者把用后剩 余变为账外资金，或者干脆巧立名目制造账外资金等等。这类问题在财务上处理的特点是以领据、借据 作为报销凭证，借记在各种基金、费用、营业外支出等账户。
2.盗用支票的查账技巧。
盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类账的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金、支票支取现金后不入账，然后利用银行结算款不入账来冲平此项盗用款项。其查账技巧，可审阅现金支 票是否有缺号不入账的情况，同时还可通过该单位的银行存款账户同银行对账单逐笔进行核对，以查清问题。
3.利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧
利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过证证、账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采 取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题
（六）乱账与错账的关系
1.乱账并不是单纯意义的因账簿出错而乱，而是企业运行环境和人为因素内外交互作用的结果。
2.错账只是由于会计人员对业务进行账务处理过程中，人为方面的行为因素而使得账簿出错，它是乱账的一个部分。
【听课须知】
1.听课名额有限，报课后请按时登入教室听课；
2.听课时，请认真听讲，遵守课堂纪律；
3.请文明听课，对老师或其他同学不礼貌的学员将被请出直播教室；
4.请勿发布课程无关信息，违反此规定的学员将被请出教室，严重者将被限制访问正保开放课堂。
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《乱账的产生与治理实务》网络直播课程内容介绍
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【课程大纲】
一、什么是乱账
是指在一定的历史时期内，财务管理混乱，出现账账不符、账实不符。所有财务指标不能反映企业真实的经营情况，就是乱账。
乱账的成因：
1.会计频发变动，前后任之间不能很好的衔接
2.部分会计人员综合素质不能胜任财务会计工作
3.企业法人在人员配置上不能满足财务核算要求
4.部分财务人员居心不良
二、清理乱账的准备工作
财务报表、会计凭证、财务账本、银行对账单、货币资金表、配备知情人员
三、清理乱账一些方法
1.认真的整理所取得的第一手资料
2.与知情人员核实资料的真实性
3.核实过往资料的核算正确与否并文字列明问题财务业务
清理乱账的程序及方法：
1.会计基础工作检查
2.货币资金清理
3.应收款项
4.固定资产
5.存货
6.应付款项
7.收入成本
(一)从数字差异发现问题
从差异数字中发现问题。数字差异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识差异数字，必须结合具体经济业务的内容。
1.从数字值的大小变化发现差异数字
2.从数字的正负方向发现差异数字
3.从数字的精确度发现差异数字
(二)从差异的购销单位与往来单位发现问题。
1.从业务范围发现差异购销单位。
2.从购销单位与货款结算单位的矛盾发现差异购销单位
3.从往来结算的期限长短发现差异往来单位
(三)从账户之间差异对应关系发现问题。
(四)从差异时间中发现问题。
1.从经济业务发生的特定时间上发现差异时间。
2.从时间长短中发现差异时间。
(五)从差异的地点发现问题。
1.从距离的远近发现差异地点。
2.从物资运动流向发现差异地点
(六)从“账外账”的来源及其存在形式发现问题
1.以领代报，以借代报形式的账外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方式，将大量现金另外立折存储；有的将各种基金由劳动服务公司以某种用项为由领出，或者把用后剩余变为账外资金，或者干脆巧立名目制造账外资金等等
2.用各种方式让利于附属单位而形成账外资金
3.盗用支票的查账技巧。
4.利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。
5.张冠李戴，从中贪污的查账技巧。
账务清理过程中的几个要点：
1.清理之前要做好账套备份，以备后续的查验
2.修改错误凭证要做好错误凭证复印，
3.修改后的凭证也要打印出来 ，同错误凭证一起备份
4.要做好文字说明，各个职责人员签字确认
四、避免产生乱账的一些建议
A.健立健全财务制度，用制度管理
B.严格执行财务制度，形成一整套的管理机制
C.尽量保持财务队伍的稳定
D.明确财务职责，做到管账不管钱，管钱不管量
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