帖子主题: [会计原创工作室] 固定资产一次性扣除了,可以直接计入费用吗?  发表于:Wed Jun 27 10:26:34 CST 2018

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《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)文件发布以后,可以在企业所得税前一次性扣除的固定资产的范围突然扩大了很多。有些财务人员就迷茫了,认为既然企业所得税已经放开了固定资产税前扣除的年限限制,那么我们在购进固定资产时,是不是就可以一次性计入费用?以免造成税会差异。


答案是非常确定的:不可以。

1

企业所得税法规对固定资产加速折旧

一次性扣除的规定


根据财税[2014]75号、财税[2015]106号和财税[2018]54号的规定,可以进行税前一次性扣除和加速折旧的固定资产情况汇总如下:


注:


(1)6大行业指:生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业。


(2)4大行业指:轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。


(3)仪器、设备,包括通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器、文艺体育设备,不包括“土地、房屋及构筑物”。


(4)设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。


2

会计准则对于固定资产核算的要求


《企业会计准则第4号——固定资产》第四章 后续计量:


第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。


第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。


第十六条 企业确定固定资产使用寿命,应当考虑下列因素:

(一)预计生产能力或实物产量;

(二)预计有形损耗和无形损耗;

(三)法律或者类似规定对资产使用的限制。


第十七条 企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。


第十八条 固定资产应当按月计提折旧,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。


第十九条 企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。


我们在计算应交企业所得税时,按照企业所得税的相关相关法规执行,符合条件的,可以一次性扣除也可以加速折旧。但是,我们在进行账务处理时,应当遵守所选用的会计准则和会计制度,现在适用的会计准则和会计制度都规定固定资产的后续计量需要计提折旧,而不可能一次性扣除。我们在对固定资产进行后续计量时可以尽量的往加速折旧的方向上靠,但不能仅因为税法可以一次性扣除,就将固定资产一次性计入费用。

附【每日财税汇】

近期财税热点 财税问答


【每日财税要闻】


1.2018年税务师职业资格考试报考人数创历史新高。截止6月20日,2018年全国税务师职业资格考试报名阶段性结束。据统计,
报考人数262272人,报考科次720829科,均创历史新高。相比2017年度,报考人数增长15.92%,报考科次增长22.53%。

2.
证监会公布法治政府建设情况:2017年共对160余家机构或分支机构、110余名人员采取行政监管措施;对70余家机构、60余名人员采取自律惩戒措施。其中包括2家会计所、3家资产评估机构及18名注会、14名资产评估师。

3.
中国人民银行决定从7月5日起,下调国有大型商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、城市商业银行、非县域农村商业银行、外资银行人民币存款准备金率0.5个百分点。鼓励5家国有大型商业银行和12家股份制商业银行运用定向降准和从市场上募集的资金,按照市场化定价原则实施“债转股”项目。


【实务技巧】


1.企业分立,原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,是否征收土地增值税?
根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)规定:“三、按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。
  ……
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
  ……
八、本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同,是指企业改制重组前后出资人不发生变动,出资人的出资比例可以发生变动;投资主体存续,是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动。
九、本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。”

2.小规模商业,有库存但没有购进发票,怎么确认销售成本?
以实际应付金额作为主营业务成本,能要求到有发票最好要求拿发票。

3.现在公司外地员工在本地住宾馆,这个住宿费用怎么处理呢,可以有福利费吗?
如果是长期住不是出差短期住可以做福利费。

4.公司新开、无资格申请摇号汽车牌照、想以公司出钱以法人个人汽车牌号的名义买车!公司以什么款项名义付钱?公司如何入帐?
正常用公户付款,付款时候借预付账款,贷银行存款,拿到票借固定资产,应交税费-增值税,贷预付账款,然后跟法人签订租车协议。

5.营业执照上面没有租赁业务,但公司又做出租,怎么做?
这样收入不认可,咨询下税局要不要做经营范围变更。

6.一个人能不能在几个公司申报工资薪金所得税?
不可以,多处取得工资,个人可以自行申报个税。

7.上月工资未发放,但是要申报上月份的个税,要怎么做分录?实际发放按把个税扣减后的金额发放吗?
先计提工资:借费用科目-工资(应付金额),贷其他应收款-社保(个人部分),其他应收款-个人所得税,应付职工薪酬(实发金额),实际发放按把个税扣减后的金额发放。


来源:会计圈那点事儿

作者:王智刚  

每日财税汇来源:中国税务师协会、证监会、中国人民银行网站、北京税务局网站、中华会计网校整理发布。转载务必注明来源,违者必究!


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发表于:2018-06-27 20:28:20 只看该作者
娜菇凉
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发表于:2018-06-28 09:38:17 只看该作者

来学习一下,在微信公众号已获老师解答了。

wrfwrf2012
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发表于:2018-06-28 16:09:24 只看该作者
谢谢
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