帖子主题: [会计原创工作室] 【收藏】快速捋清5月1日之后最新增值税税率、征收率、预征率 发表于:Fri May 25 14:23:05 CST 2018

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增值税的各种率已然是一个迷宫般的存在,各种率既多且杂,而且又在不断变化,头脑清醒着进去,头晕脑胀着出来是常态。别着急,我来帮你捋一捋,可能会有助于大家记忆


一般纳税人的税率

增值税的税率是一般纳税人专享的一个率,小规模纳税人是不可以染指的。这也是我们最关注的率,经过2018年5月1日调整之后,目前,增值税的税率有三档16%10%6%,另外还有一个0税率。明明是四档但很多正式的言论都说三档,这真是个奇妙的说法,我们就把0税率当成后娘养的暂时先不管它。


因为增值税征税的对象有五类,货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于理解记忆,我们可以暂时分为两大类,一类是货物,另一大类是其余四项,我们称之为非货物。


货物只有两档税率,一档是16%,一档是10%

10%的低税率仅适用列举的22项,这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关,具体是哪些,我就不一一列举了。大家可查一下税目税率表。剩下的其他货物销售都是16%


非货物的税率有三档,16%10%6%

适用16%税率的非货物只有两种,一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。加工修理修配劳务是老的增值税税目,而且又不属于优惠的范畴,所以初始规定适用16%,也没有进行过修订。有形动产租赁是营改增之后的税目,它为什么也是16%呢?因为有形动产本质上也是一种货物,货物销售是16%,如果货物租赁是低税率,会成为一个明显的政策漏洞,大量的货物销售都可能以租赁的名义进行,所以有形动产租赁的税率也必须是16%


适用10%的税目,简单一句话概括,就是要么是“不动”,要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关,比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。不过在电信业里有个细分,增值电信服务可以适用更优惠的6%


适用6%的税目,除了上述的税目,剩下的都适用6%,主要是销售金融服务、生活服务、现代服务、转让无形资产。它们原先在营业税中适用5%的税率,由于这些行业进项抵扣不会太多,为了税负基本平衡,在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行。


另外,我们看一下0税率的税目,简单来说,那就是和境外有关系的货物或服务。当然,具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。


一般纳税人的征收率

不要以为一般纳税人只要记住税率就可以了,其实它还有很多专门的业务是适用征收率的,一个是3%、一种是5%


5%征收率多数和2016430日之前的不动产项目有关。3%的征收率是文件规定的一些特殊项目,比如销售自产的自来水等等,目前据统计有37特殊的项目。


小规模纳税人的征收率

小规模纳税人只有征收率,没有税率。征收率也是两个,同样是3%5%。没有营改增以前,小规模纳税人征收率就只是3%,营改增之后,增加的一些特殊的适用5%的税目。小规模和一般纳税人5%适用范围有一些相似之处,多数也是和营改增前的不动产销售有关。


降低征收率

无论小规模还是一般纳税人,在销售旧货,销售自己使用过的固定资产(未抵扣过进项)时候,都可以3%的征收率减按2%执行。


有的人可能会觉得奇怪,这和直接2%有区别吗?

还是有的,比如旧货的含税销售额是10506元,3%减按2%,缴纳的税款就是10506÷1.03×2%=204元。

如果直接是2%,缴纳的税款就是10506÷1.02×2%=206元。感觉似乎差别不大,但如果金额很大,那差距就明显了。


另外还有个人出租住房,是5%的征收率减按1.5%。计算与上面的意思一样。这两类降低征收率都属于税收优惠的范畴。


预征率

除了上述几个率,营改增之后还多出一个预征率,这是什么意思呢?这主要是为了解决税款在时间或空间上分配不均的问题。涉及的项目主要是不动产的销售和租赁,建筑业。


因为增值税是在机构所在地缴纳,而上述这几种行为,机构所在地和劳务发生地分离。比如万达集团总部在北京,但它在全国各地都有地产项目,产生销售收入不给当地留下一些,会造成明显的不公平。所以需要当地税务机关需要预征一部分。


预征率根据纳税人的身份、项目会有1.5%2%3%5%的区别,当地预征完之后,再到机构所在地汇总缴纳,汇总的时候又会遇到不同的税率和征收率。这之间的排列组合呈现出一种眼花缭乱的美感。


所以不说了,大家只要理解了,遇到问题看着表按图索骥吧。

文章来自公众号-晶晶的税月(微信号:liangjingjing299)

 
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发表于:2018-05-25 20:48:45 只看该作者
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