帖子主题: [二哥税税念] 增值税申报表这个“坑位”,留给你俩双宿双飞! 发表于:Fri May 04 10:32:09 CST 2018

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增值税申报表有这么一个坑位,一般纳税人适用的在主表第23行,小规模纳税人适用的在第16行


这个坑位的名字「应纳税额减征额」,顾名思义,大家都爱它,只要是税,涉及到减,大家都高兴。




那什么情况下我们可以去蹲这个坑呢?


01

第一种情况,初次购买税控设备以及后续的服务费


财税[2012]15号规定增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。


财税[2012]15号第二条规定增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。

具体我们分别来看看一般纳税人和小规模纳税人如何填表?


1
一般纳税人


一般纳税人购买金税盘,取得一张200的增值税专用发票。金额为:170.94;税额:29.05。


可以不按票面上注明的税额29.05抵扣进项税,可以按照200的数直接抵减当期实现的增值税应纳税额。


如何填申报表?


1.填写附表四第2列到第4列



2.增值税减免税申报明细表,减税性质代码及名称选择0001129914,再填写第2列到第4列。



3.主表第23行,不足抵减的可结转下期继续抵减



2
小规模纳税人


当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额;


当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时,按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。


1.纳税人二哥税税念公司缴纳了2018年的维护费280,当期应纳税额为1000,填表如下:



直接一次性抵减完毕了。


缴纳手续费时:

借:管理费用 280

贷:银行存款 280


同时:

借:应交税费—应交增值税 280

贷:管理费用 280


2.纳税人缴纳了2017年的维护费280,当期应纳税额为200,填表如下:



只能够在当期抵减200,剩余的80结转下期继续抵减。


缴纳手续费时:

借:管理费用 280

贷:银行存款 280


同时:

借:应交税费—应交增值税 200

贷:管理费用 200


如果下期仍然没有产生应纳税额,则16,行不填写数字。直到有了应纳税额,比如下期应纳税额又是1000,则把最后的80抵减了。



借:应交税费—应交增值税 80

贷:管理费用 80

02

销售自己使用过的固定资产,按照3%征收率减按2%征收,减征的部分。


销售自己使用过的固定资产,按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况。


其实这7种情况,我们总结归类一下,它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税。所以此类设备在销售时,也不应按适用的税率征税。基于上述考虑,总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。



1
一般纳税人


附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);



申报表主表:应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”,申报表一般自动计算;



同时将1%的减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至23行“应纳税额减征额”。



增值税减免税申报表



2
小规模纳税人


其不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”,其中销售额=含税销售额/(1+3%)。



如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额,填列在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;如未开发票,不需要填列第8栏;



减征的1%(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填列在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第16行“在本期应纳税额减征额”


文章来源:个人公众号-二哥税税念

 
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发表于:2018-05-04 12:29:51 只看该作者
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