帖子主题: [小Y财税日志] 企业发生资产损失?这样做很重要!    发表于:Tue Mar 27 09:47:50 CST 2018

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仓管小A:老板,不好了,连续两天下大暴雨,仓库...仓库失守了,20多吨的原材料被泡成了渣渣.......

老板:什么?你们怎么不把水挡住呢?

仓管小A:我们几个人变成人肉沙包也没能把水挡在门外,这洪水实在是太凶猛了,我长这么大还是头一次见那么大的洪水......

老板:行了,行了,别啰嗦了,保护好现场,赶紧给保险公司打电话,看看保险公司能赔多少......

仓管小A:老板,当初您说要省点饭钱,没买财产保险......

老板:艾玛呀,这要过年了,老天爷也要出来搞搞事情,快滚开!让我哭会儿......

这老板是越哭越伤心,仓管员和财务人员却忙成一团:盘点、确定具体损失额,处置残留物、向税务机关申报损失等等......


没错!今天要讲的就是资产损失如何实现税前扣除

此处需要掌声!


什么叫税前扣除?

税前扣除是指企业按实际发生的资产损失及时向税务局申报,方可在企业所得税(汇算清缴)税前扣除。

注意几个关键词:实际发生、及时申报、企业所得税税前扣除

注:以下以最常见的存货及固定资产损失为例讲解

一、损失计算公式(重要)

处置收入(包括变现价值和第三者赔偿)-变现价值缴纳税费-处置费用-(税法的资产净额+进项税转出)<0 (只有小于0才是发生了损失)

补充两个处置时的增值税问题:

1、处置(变卖)时应缴纳增值税的计算

   a、存货:直接乘以对应的税率

   b、固定资产:(1)2009年以后购入,直接乘以对应税率

             (2)2009年以前购入(购入时未抵扣进项税)含 税销售额/(1+3%)*2%

2、发生损失是否要作进项税额转出

   a、因自然灾害造成的损失(不需要作进项税额转出

   b、因管理不善造成的损失(需要作进项税额转出)             

二、向税务局申报资产损失

汇算清缴一般要求在次年的5月31日前完成,若有发生资产损失的企业需要在3-4月之前完成资产损失申报(备案)(具体时间看各税局要求;以前是采用审批制,现在改为备案制),才能在汇算清缴时实行税前扣除。

如果没能及时申报怎么办?没能及时申报就不能在当年的企业所得税(汇算清缴时)税前扣除,只能在以后年度(汇算清缴前)申报,并且以后年度只能以专项申报方式申报。

申报方式可分为两种:

注:据了解,大部分地区已实现纳税人可以在网上申报(备案),具体流程及资料需要咨询当地税务局。

1、清单申报(相对简单)

(1)企业存货的正常耗损

(2)企业正常经营活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废的损失

(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡的资产损失

2、专项申报(相对复杂)

(1)(除应该清单申报)无法分清的

(2)以前年度的损失

延伸说明:如果是总分支机构(独立核算,且总分支机构在同一地区):分支机构不单独作资产损失申报,由总机构一并作资产损失清单申报或专项申报。

如果是总分支机构(独立核算,且总分支机构不同地区):除各分支机构向当地税局作清单申报或专项申报外,分支机构应同时将资产损失上报给总机构;总机构就分机上报的资产损失以清单申报方式向当地税务机关申报。

三、哪些资产损失需要出专项报告

(1)企业存货、固定资产损失金额较大的(占企业该类资产计税基础10%以上的、损失会导致减少企业当年应纳税所得额10%以上的、单项资产损失达到100万以上(含100万)的)需要出具专项审计报告

(2)坏账损失,应收账款逾期三年以上,要有相应说明并出具专项审计报告


小Y温馨提示

如果发生了资产损失,要做资产损失申报(备案),税局除了让你填报各种资料外,翻翻你的凭证啊、来到企业看看现场啊,也是属于税务机关正常程序上的事。

所以,对一些经营使用的固定资产,我们可以适当地纳税筹划筹划,能避免走资产损失申报的尽量避免。


                                    本文来自公众号:小Y会计向前冲(微信号:yangtao7154)

 
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发表于:2018-03-27 11:42:47 只看该作者
学习学习,收藏了,谢谢。
飞翎恋雪
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发表于:2018-03-28 20:33:25 只看该作者
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企业发生资产损失?这样做很重要!


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