帖子主题: [小Y财税日志] 公司年会上抽中奖品到底要不要缴纳个税,终于搞清楚了    发表于:Tue Mar 27 09:39:15 CST 2018

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各位同行宝宝,忙完第四季度的企业所得税申报、各种年终报告,终于可以舒一口气了。期待着春节假期,与亲人团聚、或是结伴去旅行,仅仅想到有那么几天可以睡到自然醒,就有点小激动有木有?

除了放假,同样让人期待的是放假前的公司年会有木有?除了有好吃好玩的,还有丰富的抽奖礼品......

真是想想都让人兴奋.....

天蓝蓝公司(花名)前两天刚举办了一年一度的年会,员工们是吃饱喝足聊嗨了,运气好的员工还在抽奖环节抽到了奖品,乐呵呵地笑得见牙不见眼.

财务小王就运气差了点,啥也没落着。

不但奖品没落着,小王还有一个难于启齿的任务,那就是通知中奖的同事,他们所获得的奖品需要缴纳个人所得税。

“什么?我走狗屎运,中了一个笔记本电脑还要掰一个角贡献给国家?太离谱了吧,是你自己没中,见不得人家有吧?”

“真不是眼红你才让你交的,是国家有税法要求的......”

“真是胡扯,我懒得跟你说,让涂总来评评理吧。”

没等小王说完,中奖的同事已掩盖不住怒火打断了小王的话,并嚷嚷着让老总来评理。(不然怎么说财务工作难做呢,这不又体现出来了.....)


员工在年会上抽中奖品到底要不要缴纳个人所得税?

答案是残酷的,也是肯定的。

根据《个人所得税法实施条例》第八条第(一)项规定,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。据此,公司员工年会抽奖奖品所得属于“工资、薪金所得”性质所得,应并入取得奖品当月的工资薪金一并代扣代缴个人所得税。

扩展:企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额实用20%的税率缴纳个人所得税。

端午节的粽子、中秋节的月饼、或者员工旅游待遇等等也同理。

可能你会说“我们公司每次发的过节礼品从没缴纳过个税。”

没缴纳个税是漏税行为,只是没有被稽查到,并不是税法没有要求。


可能有人会指出《个人所得税法》第四条第四项:福利费、抚恤金、救济金免缴个人所得税。

但是《个人所得税法实施条例》第十四条明确说明:税法第四条第四项所说的福利费,是指根据国家有关规定,从企业,事业单位,国际机关,社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助


这时候可能又有人会产生疑问了,税法不是规定不超过工资薪金的14%的福利费可以税前扣除吗?上述的节日慰问品、旅游福利啊不是属于福利费吗?只要我算好不超额不就好了?

请注意:不超过工资薪资14%可以税前扣除指的是可以在企业所得税税前扣除,是《企业所得税》的规定

上述说的奖品、过节奖品、旅游福利是按《个人所得税税法》的规定征收个人所得税

是两个不同的税法,不能混为一谈。


企业所得税中的福利费:工资薪金的14%

国税函【2009】3号,关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》所第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

(一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、属职工供养直系亲医疗补贴、供暖补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经济补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的职工福利费,包括丧葬费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。


国家税务总局公告2015年第34号 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告

列入企业员工工资薪金制度,固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3号)第一条规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴,应作为国税函【2009】3号文件第三条规定的职工福利,按规定计算限额税前扣除。


总结个人所得税下规定的福利费,与企业所得税税前扣除没有关系。企业所得税下(福利费)的税前扣除,看企业所得税自己的规定。

由于任职或受雇取得的所得,货币或者非货币形式(它不仅包括财务下的工资薪金所得、或者企业所得税税法下的工资薪金所得)。在个人所得税领域,判断它属于什么税目,如果是工资薪金税务目,再看有没有明确的免税规定,如果有,即免个税,如果没有,就交个税。

                                    本文来自公众号:小Y会计向前冲(微信号:yangtao7154)

 
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平时以公司名义购买的比如端午节的粽子,人手一份的,这样子的不用扣缴个税吧
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