差旅费是指工作人员临时到公司机构所在地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食费、市内交通费和通讯费等。
企业为控制差旅费开支，简化差旅费报销手续，规定城市间交通费、住宿费凭发票据实报销，其余按出差天数每天补助100元，可否在企业所得税税前扣除？公司是否需要代扣代缴个税？
我们先来看下税收法规相关规定：
《征收个人所得税若干问题的规定》国税发（1994）89号规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。公司按出差天数每天补助100元符合文件第（4）条规定，不需代扣代缴个人所得税。
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。城市间交通费、住宿费凭票报销符合规定，可以在税前列支。
目前国家尚未明确出差补贴所得税前扣除的具体规定，我们可以按会计和税法处理的三原则“税法优先原则、税法协调原则、税法空白原则”进行处理。国家税务总局公告2012年第15号《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》规定：关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
通过以上分析可知，如果差旅费补贴替代了部分费用（如市内交通费、餐费、通讯费等）且与实际相比没有明显偏高，应当可以所得税前列支并且不需要交纳个人所得税；如果所有费用据实报销，所谓“补助”为净得，不可以直接税前扣除，视同工资扣除，交个税。
为规范企业差旅费的报销管理，提高税法准遵从度，对于差旅费的报销企业还应注意以下事项：
1)根据企业的实际情况，制定差旅费报销管理制度，可以参考财行（2013）531号中的《中央和国家机关差旅费管理办法》来制定。出差乘坐交通工具、住宿标准等，不得高于公司规定标准。
2)审核差旅出行的安排，填写出差申请，经主管领导审批后方可出差，并可预借差旅费。
3)住宿费应实行凭发票限额报销的方法，并按照实际出差住宿天数计算报销。
4)交通费凭发票限额报销，并且发票内容和出差内容相一致，如：时间、地点等。
5)差旅费报销时效仅限于出差人员回公司后规定的期限内进行报销，出差补助直接写在差旅费报销单上，按出差天数*补助标准填写。
怎么样，上面这个案例对您实际工作是否有所启发？更多内容尽在正式课程中，赶紧跟着许老师来学习吧。
许向澄就职世界500强成员企业财务经理，中国注册会计师、美国注册管理会计师、国际注册信息系统审计师、软件工程师、ERP高级顾问。17年财务管理经验，先后在外商独资、民营集团、上市国企担任财务经理、成本主管、信息主管等职务。在制度设计、流程重组、预算管理、税务筹划、成本控制、财务分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3财务管理使用详解》和《用友ERP-U8财务管理使用详解》两书。
相关课程推荐
【课程名称】金税三期严控环境下涉税风险防范及税企争议业务处理
【课程概要】
老师将多年财务管理工作实践中思考、总结的经验与金税三期运行后的监管环境变化、最新财税政策变化、财务税务及业务的关系解读，转化为教学内容。分析财务人员实际工作中面临的发票问题及应对举措，以财务核算为中心，打通企业所得税、增值税两个基本点，帮助学员理清财务税务处理思路。帮助广大财务人员跨越“雷区”，建立起企业涉税风险防范体系。
【课程收益】
1、理解我国税务监管环境，监管手段。
2、了解我国主要税种，分清管理主次。
3、掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人的异同及计税方法。
4、掌握企业所得税查账征收与核定征收的异同及计税方法。
5、了解金税工程的发展及税收征管环境的最新变化。
6、掌握最新的税收法规和政策。
7、掌握会计准则、增值税、企业所得税的一般规定及异同。
8、以会计核算为中心，增值税、企业所得税为二个基本点，理清税务管理思路和方法。
9、通用典型税企争议业务案例分析，掌握不同业务中会计准则、增值税、企业所得税的规定，进一步理清思路，掌握实操技能。
10、掌握企业如何防范涉税风险，企业财务人员提高防范意识，保护职业生涯。
【上课形式】网络直播
【上课时间】11月19日（周日 09:30～12:00 14:00～16:30）
【课程附赠】提供课程配套的电子版复习资料
【报名收费】300元
【QQ群交流】金税三期涉税风险实操 608908402 (加群暗号：论坛铁粉儿)
`结语：欢迎大家留言一起交流！
============== =================== ========================
