帖子主题: [会计探讨] 问:超过小规模纳税人标准后是否强转一般纳税人?    发表于:Wed Aug 30 08:42:05 CST 2017

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经常有学员提问:纳税人超过小规模纳税人标准后,是否必须转为一般纳税人,如果没有办理申请认定为增值税一般纳税人如何处理?

解答:按照相关政策规定是这样处理的:

一、根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)第八条第三款规定:纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的,主管税务机关应当在规定期限结束后20内制作并送达《税务事项通知书》,告知纳税人。纳税人符合本办法第五条规定的,应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》,经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕,并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

二、根据《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》(国税函〔2010139号)第八条规定:认定办法第八条第(三)款第1项规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知:其年应税销售额已超过小规模纳税人标准,应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》;逾期未报送的,将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。纳税人在《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的,应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料,并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。《税务事项通知书》规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般纳税人资格认定表》或者《不认定增值税一般纳税人申请表》的,应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料,并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。



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发表于:2017-08-30 08:49:05 只看该作者
一个真实案例:














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2楼  
发表于:2017-08-30 08:56:56 只看该作者
税局的正式答复:


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3楼  
发表于:2017-08-30 09:02:55 只看该作者
这可是税局网站的官方答复,完全是依法行政行为。

所以你作为企业会计人员,必须谨防遇到这样的问题。
首先自己要及时统计每期的销售额,如果超过规定的限额标准应主动办理相关手续,或申请为一般纳税人,或填写《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》;最起码在接到税局的通知后,务必在规定期限内办妥,千万不可任性滴。
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发表于:2017-08-30 10:01:05 只看该作者
学习啦

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5楼  
发表于:2017-08-30 14:44:18 只看该作者
我有个问题,如果办了不认定一般纳税人的手续,是否还是按3%的征收率交增值税,
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发表于:2017-08-30 16:35:23 只看该作者
静等老师讲解
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7楼  
发表于:2017-08-30 17:06:23 只看该作者

回复:5楼随之而来的帖子

如果填写选择按小规模纳税人纳税的情况说明》,就是认定为小规模纳税人,按照小规模纳税征纳税。
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8楼  
发表于:2017-08-30 20:50:17 只看该作者
我还有问题请教老师,如果小规模纳税人到了1到11月累计销售额400万元,年末年销售额达到516万元,也就是12月份销售达到了116万元,也按规定办理了不认定为一般纳税人的手续,以上销售额均含税,
12月应交的增值税=116/1.03*3%
如果未去税务上办理相关手续,12月应交增值税=116/1.17*17%
我分析的对吗,麻烦老师讲解
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9楼  
发表于:2017-08-31 15:06:11 只看该作者
【最新政策规定】

国家税务总局

关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告

国家税务总局公告2015年第18

  四、纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。


    从文件规定看,应当是在连续12个月期满销售额超过小规模纳税人标准,才需要确定是否认定一般纳税人,而且只有第12个月申报过后才需要办相关手续,所以从你的提问看,应当是在12月份申报结束(次年1月1-15日申报期)后,开始按照前面文件讲的几个时间要求办理,即12月仍然按小规模纳税人纳税。
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10楼  
发表于:2017-09-04 09:49:20 只看该作者

我有个问题,如果办了不认定一般纳税人的手续,是否还是按3%的征收率交增值税,
随之而来发表于2017-08-30 14:44:18

如果未在前述规定时间内办理手续(转为一般纳税人或继续选择认定为小规模纳税人),那就受罚吧,而不是按3%的征收率交增值税了


逾期仍不办理的处罚措施

1

按销售额依照增值税税率计算应纳税额

2

不得抵扣进项税额

3

不得使用增值税专用发票


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发表于:2017-09-05 09:53:28 只看该作者
谢谢,明白了,意思这是最后一次按小规模纳税,以后就要办手续,认定一般纳税人了,税务上不可能让你不认定为小规模了。
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