一、现金及现金等价物的定义

  在现金流量表的定义中,“现金及现金等价物”是一个重要的概念。因为这是现金流量表编制的基础。

  现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

  现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

  这里的“现金”是一个广义的概念,“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。现金的主要特点是,可以随时用于支付。

  现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其主要特点是,金额确定、流动性强、易变现、期限短。

  由上表述可见,一般来说,短期债券投资,可以称之为现金等价物,因为其金额确定容易变现且期限短。而股票投资不能被称为现金等价物,因为其变现金额不能确定。