帖子主题: [会计探讨] 新会计准则下应付职工薪酬——工资、社保、住房公积金的会计分录  发表于:Wed Aug 16 16:34:43 CST 2017

10

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:0
经验:0
鲜花:0
金币:0
离线
0
点击:62073 回复:15    楼主
现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算,具体操作步骤如下:
第一步:在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费,然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。会计分录为:
借:管理费用——工资/社保/住房公积金(管理人员工资除车间管理人员)
     制造费用——工资/社保/住房公积金(车间管理人员)
     生产成本——工资/社保/住房公积金(车间工人)
     销售费用——工资/社保/住房公积金(销售人员)
     贷:应付职工薪酬——工资/社保/住房公积金
注意:有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资,但应付职工薪酬——工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得,里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。现插入个表举例一下更能说得清楚些:


   通过上表可以看出本月总工资为159444元,未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资(已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金)。然而企业本月发生的总工资应该是:员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右(本文暂定为三倍),因此公司承担的保险金额为: 8030*3=24090元,公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1:1的比例缴纳为414元(本文为举例只暂列414元的住房公积金)。因此工资需要计提的应付职工薪酬——工资为159444元,应付职工薪酬——社保为24090元,应付职工薪酬——住房为414元。
因此上面计提工资的会计分录为:管理费用中含车间主任四人工资为10707元。
1.     计提工资、住房公积、社保
借:管理费用——工资   16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资)
             生产成本——工资   121980(一、二、三、四车间工人)
             制造费用——工资  10707 (车间主任工资)
             销售费用——工资  10700 (销售人员工资)
             贷:应付职工薪酬——工资 159444
借:管理费用——社保  2550
           生产成本——社保  17940
           制造费用——社保  1500
           销售费用——社保  2100
          贷:应付职工薪酬——社保 24090
借:管理费用——住房公积金  414
           生产成本——住房公积金  
           制造费用——住房公积金  
           销售费用——住房公积金  
           贷:应付职工薪酬——住房公积金414
2.     提取现金发放工资:(不考虑工资表中的代扣代缴个人住房、社保)即需从银行提取现金159444元。
借:库存现金  1594444
   贷:银行存款159444
3.     工资发放
借:应付职工薪酬——工资 159444
   贷:库存现金   159444
4.从员工手中收取代缴的工人住房公积金、社保(不考虑从员工工资中扣除而是采用先发工资后收取代缴费用的方式)
借:库存现金 8444
   贷:其他应付款——社保8030
           其他应付款——住房公积金414
5、因缴纳社保、住房公积金都是通过企业转账的方式,因此库存现金需缴存银行
  借:银行存款 8444
       贷:库存现金 8444
6、缴纳公司部分社保、住房公积金以及公司代个人收取代缴的社保、住房公积金
  借:应付职工薪酬|——社保  24090
       应该职工薪酬——住房公积金414
       其他应付款——社保 8030
       其他应付款——住房公积金414
       贷:银行库存 32948
通过以上会计分录工资和社保、住房公积金就处理完成咯。这种方法完全按照工资流程处理的。
不过现在很多企业直接通过工资表在工资中直接扣除代员工缴纳的社保、住房公积金,因此以上会计分录可以简化和合并。如上面员工需要缴纳的社保为8030元、住房公积金为414元需要通过公司代缴,因此在公司从银行提取现金时直接扣除。因此从第二笔会计分录时进行更改。会计分录为:
1.计提工资、住房公积、社保
借:管理费用——工资   16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资)
             生产成本——工资   121980(一、二、三、四车间工人)
             制造费用——工资  10707 (车间主任工资)
             销售费用——工资  10700 (销售人员工资)
             贷:应付职工薪酬——工资 159444
借:管理费用——社保  2550
           生产成本——社保  17940
           制造费用——社保  1500
           销售费用——社保  2100
          贷:应付职工薪酬——社保 24090
借:管理费用——住房公积金  414
           生产成本——住房公积金  
           制造费用——住房公积金  
           销售费用——住房公积金  
           贷:应付职工薪酬——住房公积金414
2.提取现金备发工资:(用总工资扣减代员工缴纳的个人住房公积金、社保款)
  借:库存现金 151000=159444-8444
       贷:银行存款 151000
3、发放工资:
  借:应付职工薪酬——工资 159444
       贷:库存现金  151000
            其他应付款——社保 8030
            其他应付款——住房公积金414
4、缴纳企业部分住房公积金、社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保、公积金
借:应付职工薪酬|——社保  24090
      应该职工薪酬——住房公积金414
      其他应付款——社保 8030
      其他应付款——住房公积金414
      贷:银行库存 32948
在此合并后的工资及社保、住房公积金账务处理已全部完成。这种方法是通过合并处理,简化了相关流程用的比较多。
 
最美女会计

  • 在职妈妈一年过10科
  • 三年过两师
  • 美女辣妈的14年逆袭记
  • 零基础美女一次过6科
  • 两年过两师妈妈级考生
7619

主题帖

8904

问答数

论坛等级: 论坛元老
回帖:54338
经验:207783
鲜花:1282
金币:70673
离线
0
1楼  
发表于:2017-08-16 16:51:58 只看该作者
多谢分享
飞翎恋雪
743

主题帖

183

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:11574
经验:32095
鲜花:51
金币:315132
离线
0
2楼  
发表于:2017-08-17 13:03:01 只看该作者
很详细。不错
5

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★学员
回帖:58
经验:451
鲜花:0
金币:7415
离线
0
3楼  
发表于:2017-10-17 16:53:31 只看该作者
有的说不通过 其他应付款——住房公积金 科目都是通过 应付职工薪酬——住房公积金/社保,来核算
关于计提工资,社保和公积金,我现在脑子快成浆糊了

希望努力能换来幸运
2

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:6
经验:47
鲜花:0
金币:197
离线
0
4楼  
发表于:2017-10-17 18:40:00 只看该作者
多谢分享
丫头
812

主题帖

622

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:6644
经验:24743
鲜花:270
金币:7207
离线
0
5楼  
发表于:2017-10-18 09:10:50 只看该作者
现执行新的会计准则因此企业的工资通过应付职工薪酬一级科目进行核算,具体操作步骤如下:
第一步:在一个自然月月末计提本月应付职工薪酬包含工资、社保、住房公积金、职工教育经费、工会经费,然后分配到管理费用、制造费用、生产成本、销售费用等相关费用科目中。会计分录为:
借:管理费用——工资/社保/住房公积金(管理人员工资除车间管理人员)
   制造费用——工资/社保/住房公积金(车间管理人员)
   生产成本——工资/社保/住房公积金(车间工人)
   销售费用——工资/社保/住房公积金(销售人员)
   贷:应付职工薪酬——工资/社保/住房公积金
注意:有些公司人事部提供的工资表中的应发工资为实际到银行提现的工资,但应付职工薪酬——工资科目核算的工资是全体人员的实际工资即应该支付给全体员工的劳动所得,里面包含工资表中涉及的个人需要缴纳的社保、住房公积金和个人所得税等。现插入个表举例一下更能说得清楚些:


  通过上表可以看出本月总工资为159444元,未领工资151000元即为本月实际需要从银行提现支付给职工的工资即职工实际拿到手的工资(已经扣除企业代扣代缴个人需要交纳的保险和住房公积金)。然而企业本月发生的总工资应该是:员工实际拿到手的工资+员工需要支付但在工资表中扣除的个人需交纳的社保和住房公积金=151000+8030+414=159444元即为总工资。公司支付的社保为个人缴纳的三倍左右(本文暂定为三倍),因此公司承担的保险金额为: 8030*3=24090元,公司承担的住房公积金和个人承担的住房公积金按1:1的比例缴纳为414元(本文为举例只暂列414元的住房公积金)。因此工资需要计提的应付职工薪酬——工资为159444元,应付职工薪酬——社保为24090元,应付职工薪酬——住房为414元。
因此上面计提工资的会计分录为:管理费用中含车间主任四人工资为10707元。
1.   计提工资、住房公积、社保
借:管理费用——工资  16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资)
         生产成本——工资  121980(一、二、三、四车间工人)
         制造费用——工资 10707 (车间主任工资)
         销售费用——工资 10700 (销售人员工资)
         贷:应付职工薪酬——工资 159444
借:管理费用——社保 2550
       生产成本——社保 17940
       制造费用——社保 1500
       销售费用——社保 2100
       贷:应付职工薪酬——社保 24090
借:管理费用——住房公积金 414
       生产成本——住房公积金
       制造费用——住房公积金
       销售费用——住房公积金
       贷:应付职工薪酬——住房公积金414
2.   提取现金发放工资:(不考虑工资表中的代扣代缴个人住房、社保)即需从银行提取现金159444元。
借:库存现金 1594444
  贷:银行存款159444
3.   工资发放
借:应付职工薪酬——工资 159444
  贷:库存现金  159444
4.从员工手中收取代缴的工人住房公积金、社保(不考虑从员工工资中扣除而是采用先发工资后收取代缴费用的方式)
借:库存现金 8444
  贷:其他应付款——社保8030
       其他应付款——住房公积金414
5、因缴纳社保、住房公积金都是通过企业转账的方式,因此库存现金需缴存银行
借:银行存款 8444
     贷:库存现金 8444
6、缴纳公司部分社保、住房公积金以及公司代个人收取代缴的社保、住房公积金
借:应付职工薪酬|——社保 24090
     应该职工薪酬——住房公积金414
     其他应付款——社保 8030
     其他应付款——住房公积金414
     贷:银行库存 32948
通过以上会计分录工资和社保、住房公积金就处理完成咯。这种方法完全按照工资流程处理的。
不过现在很多企业直接通过工资表在工资中直接扣除代员工缴纳的社保、住房公积金,因此以上会计分录可以简化和合并。如上面员工需要缴纳的社保为8030元、住房公积金为414元需要通过公司代缴,因此在公司从银行提取现金时直接扣除。因此从第二笔会计分录时进行更改。会计分录为:
1.计提工资、住房公积、社保
借:管理费用——工资  16057 (管理人员工资扣除车间主任工资+仓储物流科工资)
         生产成本——工资  121980(一、二、三、四车间工人)
         制造费用——工资 10707 (车间主任工资)
         销售费用——工资 10700 (销售人员工资)
         贷:应付职工薪酬——工资 159444
借:管理费用——社保 2550
       生产成本——社保 17940
       制造费用——社保 1500
       销售费用——社保 2100
       贷:应付职工薪酬——社保 24090
借:管理费用——住房公积金 414
       生产成本——住房公积金
       制造费用——住房公积金
       销售费用——住房公积金
       贷:应付职工薪酬——住房公积金414
2.提取现金备发工资:(用总工资扣减代员工缴纳的个人住房公积金、社保款)
借:库存现金 151000=159444-8444
     贷:银行存款 151000
3、发放工资:
借:应付职工薪酬——工资 159444
     贷:库存现金 151000
        其他应付款——社保 8030
        其他应付款——住房公积金414
4、缴纳企业部分住房公积金、社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保、公积金
借:应付职工薪酬|——社保 24090
    应该职工薪酬——住房公积金414
    其他应付款——社保 8030
    其他应付款——住房公积金414
    贷:银行库存 32948
在此合并后的工资及社保、住房公积金账务处理已全部完成。这种方法是通过合并处理,简化了相关流程用的比较多。多谢分享!
飞翎恋雪
743

主题帖

183

问答数

论坛等级: 终极会员
回帖:11574
经验:32095
鲜花:51
金币:315132
离线
0
6楼  
发表于:2017-10-18 12:44:11 只看该作者
个人社保公积金公司代垫部分为什么不是其他应收而是其他应付呢?
5

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★★★★学员
回帖:58
经验:451
鲜花:0
金币:7415
离线
0
7楼  
发表于:2017-10-18 13:04:41 只看该作者
当月公积金21号已经汇缴 为啥还要计提呢
飞翎恋雪 于 Wed Oct 18 13:08:05 CST 2017 回复:

当月汇缴不用计提,可以结转


希望努力能换来幸运
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:2
经验:9
鲜花:0
金币:130
离线
0
8楼  
发表于:2017-10-20 00:12:56 只看该作者
当月银行扣款社保借:管理费用    
     其他应收款-个人社保
贷:银行存款
月末计提工资
借:管理费用
贷:应付职工薪酬-工资
发放工资
借:应付职工薪酬
贷:其他应收款-个人社保
    应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:1
经验:7
鲜花:0
金币:45
离线
0
9楼  
发表于:2018-01-02 09:28:06 只看该作者
我学注会的课程的时候并且遇到个税、社保题目,老师的解析和答案:凡事通过跟员工挂钩工资津贴、社保公积金等都通过“应付职工薪酬”科目进行会计处理,并且通过“其他应付款”个人负担的部分走账。
13

主题帖

9

问答数

论坛等级: ★★★★★学员
回帖:328
经验:951
鲜花:115
金币:21812
离线
0
10楼  
发表于:2018-05-05 14:55:54 只看该作者

五险一金只对我来说只有梦中想一下哦

1

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:8
经验:31
鲜花:0
金币:239
离线
0
11楼  
发表于:2018-05-08 16:07:33 只看该作者

学习了

1

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:3
经验:21
鲜花:0
金币:264
离线
0
12楼  
发表于:2018-07-17 14:09:12 只看该作者
为什么职工个人负担的三险一金要计入管理费用呢?
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:1
经验:7
鲜花:0
金币:1153
离线
0
13楼  
发表于:2018-08-06 14:58:07 只看该作者
0

主题帖

0

问答数

论坛等级: ★学员
回帖:5
经验:15
鲜花:0
金币:59
离线
0
14楼  
发表于:2018-08-06 15:59:34 只看该作者

回复:楼主158****1261的帖子

公司属人力资源派遣性质,2016年8月以前是小规模纳税人,营改增后,政策科让转让一般纳税人,理由是一个月开票达300万以上,虽然开票金额有这么高,但一个月服务费收入5万-7万左右,其余大部分收入都是用工单位职工代发工资、社保费和公积金,国税这边按简易计税,也就是把工资、社保费、公积金扣除后的金额进行征税。目前我单位想转小规模,不知道是否具备这个条件和资格。如果具备,适用税法哪一条。

请哪位知道的大侠详细讲解。万分感谢。
会计培训
正保培训项目
快速回复主题

新会计准则下应付职工薪酬——工资、社保、住房公积金的会计分录


  您尚未登录,发表回复前请先登录,或者注册
  Ctrl+Enter直接发表