帖子主题: [税务探讨] 税法中的视同销售!  发表于:Wed Oct 26 18:37:16 CST 2016

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将外购的货物用于赠送!

会计处理:

借:营业外支出——捐赠支出(捐赠扣除有限制规定,具体细节看企业所得税捐赠支出!!!)

  贷:库存商品

     应缴税费—增值税—销项(视同销售)

1)保证增值税的链条完整。上一个环节的销项是这一个环节的进项,若把存货赠送给企业,该企业拿到增值税专用发票后可以抵扣进项!(限于赠送给企业!)

2)公平税负。不管是赠送给企业还是个人,企业和个人自己外购商品也照样缴纳增值税。

3)增值税和企业所得税是跷跷板的关系,营业外支出(必须符合条件!!!)

比如转让固定资产发生的费用最终记入营业外收支,可以全部扣除

但是税收滞纳金、行政性处罚不得税前扣除,非行政性处罚可以税前扣除

在企业所得税应纳税所得额时可以扣除,少交了企业所得税就要多交增值税。(税法特有逻辑)

例:借: 应收账款

    贷:主营业务收入

      应交税费—增值税—销项

没有把销项税额计入收入(价外收入)就少交企业所得税,但要交增值税。

4)体现增值税计算的配比原则。没有销项相应的进项就不能抵扣。因为你购进商品时进项已经抵扣,如果不产生销项,进项就无缘无故的抵扣了。


但是一般纳税人购进原材料因自然毁损,其购入时支付的增值税不需要进项税额转出。

购进原材料:                            

借:原材料                 借:待处理财产损益

应交税费—增—进         贷:原材料   (原材料的进项不需要转出)

贷:银行存款

 
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发表于:2016-10-28 19:30:28 只看该作者
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发表于:2018-06-29 10:46:10 只看该作者
谢谢
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